Ausgangssituation
Eine slowakische Tochtergesellschaft einer tschechischen Mediengruppe zahlte Lizenzgebühren an ihre Muttergesellschaft und an externe Rechteinhaber. In zwei Halbjahreszeiträumen waren die Rechnungen netto ausgestellt worden, während die slowakische Quellensteuer auf die Bruttobeträge abgeführt worden war; eine Zahlung war für einen Lizenzgeber erfolgt, der gar nicht zur slowakischen Gesellschaft gehörte, und alte Verbindlichkeiten, die die Muttergesellschaft tatsächlich beglichen hatte, standen noch in den slowakischen Büchern. Der Finanzvorstand der Gruppe benötigte eine Abstimmung der Gesamtposition und einen Prozess, der eine Wiederholung verhindert.
Unsere Lösung
Wir haben mit dem Finanzvorstand einen Call einberufen und jeden Betrag Position für Position durchgesprochen. Die Differenz zwischen brutto und netto für die beiden Zeiträume sollte von der Muttergesellschaft als zusätzliche konzerninterne Leistung in Rechnung gestellt und durch Verrechnung mit der bereits abgeführten Quellensteuer ausgeglichen werden. Eine fehlerhafte Rechnung sollte auf ihren Bruttowert korrigiert und der Restbetrag verrechnet werden, und die für den externen Lizenzgeber zu Unrecht gezahlte Steuer sollte über eine berichtigende Quellensteuer-Meldung zurückgefordert werden. Verbindlichkeiten, die die Muttergesellschaft bereits beglichen hatte, wurden ertragswirksam ausgebucht. Für die Zukunft gilt für beide Finanzteams eine Regel: Lizenzrechnungen werden brutto ausgestellt, netto bezahlt, und die Differenz wird als Quellensteuer abgeführt und verrechnet.
Ergebnis
Die konzerninterne Position wurde auf den Euro genau abgestimmt, die berichtigende Meldung wurde eingereicht und die zu viel gezahlte Steuer erstattet; die Gruppe wendet nun ein einheitliches Rechnungs- und Zahlungsprotokoll für Lizenzgebühren an. Für eine internationale Gruppe ist Klarheit bei der Quellensteuer nicht nur eine Frage der Compliance: Sie entscheidet darüber, ob der ausländische Empfänger die slowakische Steuer im eigenen Land anrechnen kann, und beseitigt eine wiederkehrende Ursache für Abstimmungsdifferenzen bei der Konsolidierung.
