Čo znamená nezdaniteľná časť základu dane
Nezdaniteľná časť základu dane, často označovaná skratkou NČZD, je suma, ktorou si fyzická osoba za splnenia zákonných podmienok znižuje základ dane. Neznižuje priamo vypočítanú daň, ale základ, z ktorého sa daň počíta. Preto rovnaká nezdaniteľná časť nemusí znamenať rovnakú úsporu pre každého daňovníka.
Najčastejšie sa hovorí o nezdaniteľnej časti na daňovníka a o nezdaniteľnej časti na manželku alebo manžela. Každá má vlastné podmienky, spôsob výpočtu a pravidlá uplatnenia. Pri roku 2026 je dôležité používať sumy platné pre rok 2026, nie staršie tabuľky.
Viac informácií o nezdaniteľnej časti základu dane
Ktoré príjmy možno znížiť
Nezdaniteľné časti podľa § 11 zákona o dani z príjmov sa uplatňujú iba pri aktívnych príjmoch fyzickej osoby. Ide najmä o príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 a príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2.
NČZD sa neuplatňuje na každý druh príjmu. Ak má daňovník iba pasívne príjmy, napríklad niektoré príjmy z prenájmu alebo kapitálového majetku, samotná existencia týchto príjmov nemusí vytvoriť nárok na zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť. Pri kombinovaných príjmoch sa preto najprv rozlišuje, z ktorých čiastkových základov dane možno NČZD uplatniť.
Výška NČZD na daňovníka v roku 2026
Za rok 2026 je základná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 966,73 eura, ak základ dane daňovníka nepresiahne zákonom určenú hranicu 26 083,13 eura. Pri vyššom základe dane sa nezdaniteľná časť kráti podľa vzorca 14 661,11 eura mínus jedna tretina základu dane. Ak výsledok vyjde nulový alebo záporný, nezdaniteľná časť na daňovníka sa neuplatní.
Pri mesačnom uplatnení u zamestnávateľa v roku 2026 sa používa suma 497,23 eura mesačne. Mesačná suma je preddavkový mechanizmus pri výpočte mzdy. Konečný nárok sa posudzuje za celý rok v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní podľa skutočného ročného základu dane.
Mesačné a ročné uplatnenie
Zamestnanec si môže nezdaniteľnú časť na daňovníka uplatňovať mesačne u zamestnávateľa, ak podpíše vyhlásenie a spĺňa podmienky. Vtedy zamestnávateľ pri výpočte preddavku na daň zohľadňuje mesačnú sumu. Ak má zamestnanec viac zamestnávateľov, vyhlásenie možno mať v rovnakom období podpísané iba u jedného z nich.
Ročne sa nárok vysporiada v ročnom zúčtovaní preddavkov alebo v daňovom priznaní. Pri SZČO sa NČZD neuplatňuje mesačne, ale až pri ročnom výpočte dane v daňovom priznaní. Práve ročné vysporiadanie zachytí situácie, keď sa počas roka zmenil príjem, vznikol súbeh príjmov alebo mesačné uplatnenie nezodpovedá konečnému ročnému nároku.
Osobitné pravidlá pri dôchodcovi
Pri daňovníkovi, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo porovnateľného dôchodku zo zahraničia, sa NČZD na daňovníka posudzuje osobitne. Ak ročná suma vyplateného dôchodku za rok 2026 dosiahne alebo presiahne sumu NČZD, nezdaniteľná časť na daňovníka sa neuplatní. Ak je dôchodok nižší, možno uplatniť iba rozdiel medzi NČZD a vyplateným dôchodkom.
Pri tomto posúdení treba vychádzať z dôchodkov zahrnutých do zákonného testu a z pravidiel platných pre rok 2026 vrátane vplyvu 13. dôchodku, ak sa podľa aktuálneho usmernenia do vlastného testu započítava. Bez poznania konkrétnej sumy dôchodku nie je možné bezpečne určiť výslednú nezdaniteľnú časť.
NČZD na manželku alebo manžela
Nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela sa neuplatňuje mesačne. Posudzuje sa až ročne a iba pri splnení zákonných podmienok. Nestačí, že manžel alebo manželka nemá vlastný príjem. Musí ísť o manžela alebo manželku žijúcu s daňovníkom v spoločnej domácnosti a zároveň musí byť splnená aspoň jedna zo zákonom určených situácií, napríklad starostlivosť o vyživované maloleté dieťa alebo iná podmienka uvedená v § 11.
Do vlastného príjmu manželky alebo manžela sa zahŕňajú príjmy podľa pravidiel zákona a Finančnej správy. Niektoré plnenia sa započítavajú, iné nie. Pri nároku iba počas časti roka sa suma kráti podľa počtu kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli podmienky splnené. Výpočet preto vyžaduje údaje o spoločnej domácnosti, období trvania podmienok a vlastnom príjme manželky alebo manžela.
Praktický príklad
Príklad 1 — zamestnanec s nižším ročným základom dane: Zamestnanec má za rok 2026 základ dane 20 000 eur a spĺňa podmienky na NČZD na daňovníka. Keďže jeho základ dane nepresiahol hranicu 26 083,13 eura, uplatní základnú sumu 5 966,73 eura. Daň sa potom počíta až zo základu zníženého o túto sumu.
Príklad 2 — vyšší základ dane: SZČO má za rok 2026 základ dane 30 000 eur z aktívnych príjmov. NČZD na daňovníka sa kráti podľa vzorca 14 661,11 eura mínus jedna tretina základu dane. Výpočet je 14 661,11 – 10 000 = 4 661,11 eura. Túto sumu si uplatní v daňovom priznaní, ak spĺňa ostatné podmienky.
Príklad 3 — manželka bez príjmu iba časť roka: Daňovník chce uplatniť NČZD na manželku. Nestačí uviesť, že manželka nemala príjem. Treba overiť, či spolu žili v spoločnej domácnosti, počas ktorých mesiacov bola splnená zákonná podmienka a či manželka nemala vlastný príjem, ktorý sa do výpočtu započítava. Až potom možno určiť ročnú alebo pomernú sumu.
Najčastejšie chyby a riziká
- Zámena zníženia základu dane so znížením dane. NČZD znižuje základ dane, nie priamo výslednú daň.
- Použitie starej sumy. Pre rok 2026 treba pracovať so sumou 5 966,73 eura a s hranicou 26 083,13 eura.
- Uplatnenie pri pasívnych príjmoch bez kontroly. NČZD sa viaže na aktívne príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2.
- Predpoklad, že mesačné uplatnenie je konečné. Konečný nárok sa určí až za celý rok.
- Automatický nárok na manželku bez príjmu. Okrem príjmu treba splniť aj ďalšie zákonné podmienky.
- Zabudnutie na dôchodok. Pri dôchodcovi môže vyplatený dôchodok NČZD znížiť alebo vylúčiť.
Najčastejšie otázky o nezdaniteľnej časti základu dane
Znižuje NČZD priamo daň?
Nie. Nezdaniteľná časť znižuje základ dane. Daň sa vypočíta až zo zníženého základu dane, preto výsledný dopad závisí od konkrétneho základu dane a sadzby dane.
Aká je nezdaniteľná časť na daňovníka za rok 2026?
Pri základe dane do 26 083,13 eura je ročná suma za rok 2026 vo výške 5 966,73 eura. Pri vyššom základe dane sa kráti podľa vzorca 14 661,11 eura mínus jedna tretina základu dane.
Aká mesačná suma sa používa u zamestnávateľa v roku 2026?
Mesačná nezdaniteľná časť na daňovníka je v roku 2026 suma 497,23 eura. Používa sa pri výpočte preddavkov zo mzdy, ak má zamestnanec podpísané vyhlásenie u príslušného zamestnávateľa.
Môže si NČZD uplatniť aj SZČO?
Áno, ak má aktívne príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo 2 a spĺňa podmienky. SZČO si však NČZD neuplatňuje mesačne, ale až v daňovom priznaní za rok 2026.
Platí NČZD aj pri príjmoch z prenájmu?
Samotné pasívne príjmy nezakladajú nárok na uplatnenie NČZD. Pri kombinovaných príjmoch treba rozlíšiť, ktoré čiastkové základy dane možno o NČZD znížiť.
Má dôchodca nárok na NČZD?
Závisí to od druhu dôchodku, dátumu jeho poberania a ročnej sumy vyplateného dôchodku. Ak zákonom posudzovaný dôchodok za rok 2026 dosiahne alebo presiahne ročnú NČZD, nezdaniteľná časť na daňovníka sa neuplatní; pri nižšom dôchodku možno uplatniť rozdiel.
Uplatňuje sa NČZD na manželku mesačne?
Nie. Nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela sa uplatňuje až ročne v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní a len pri splnení zákonných podmienok.
Aktuálnosť informácií
Informácie sú spracované podľa právneho stavu overeného k 20. júlu 2026 a pre sumy platné za rok 2026. Pri daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní je potrebné preveriť aktuálne znenie § 11 zákona o dani z príjmov a metodické informácie Finančnej správy SR.
Odborne aktualizované: 2026-07-20.
Použité zdroje
- Slov-Lex, zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, najmä § 11, znenie účinné v roku 2026, prístup 20. júla 2026: https://www.slov-lex.sk/ezbierky-fe/pravne-predpisy/SK/ZZ/2003/595/
- Finančná správa SR, úplné znenie zákona č. 595/2003 Z. z. pre rok 2026, prístup 20. júla 2026: https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Sprievodca/Sprievodca_danami/2026/2026.02.02_595_2003.pdf
- Finančná správa SR, „Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2026“, prístup 20. júla 2026: https://podpora.financnasprava.sk/260857-Nezdanite%C4%BEn%C3%A1-%C4%8Das%C5%A5-z%C3%A1kladu-dane-na-da%C5%88ovn%C3%ADka-za-rok-2026
- Finančná správa SR, „Nezdaniteľná časť základu dane na manželku za rok 2026“, prístup 20. júla 2026: https://podpora.financnasprava.sk/982557-Nezdanite%C4%BEn%C3%A1-%C4%8Das%C5%A5-z%C3%A1kladu-dane-na-man%C5%BEelku-za-rok-2026
- Finančná správa SR, „Výpočet základu dane fyzickej osoby“, prístup 20. júla 2026: https://podpora.financnasprava.sk/716030-V%C3%BDpo%C4%8Det-z%C3%A1kladu-dane-fyzickej-osoby
