Die Pflichten einer s.r.o. lassen sich in vier Bereiche gliedern: Buchhaltung, Steuern, Abgaben und Registrierung. Die meisten haben eine feste Frist, und die meisten Sanktionen entstehen gerade durch deren Versäumnis, nicht durch eine falsche Berechnung. Das Jahr 2026 hat dabei einige Änderungen gebracht, die den üblichen Ablauf verändern – eine neue Stufe der Mindeststeuer, eine andere Regelung beim Vorsteuerabzug der Mehrwertsteuer (DPH) für Firmenwagen und die Vorbereitung auf die verpflichtende elektronische Rechnung. Die folgende Übersicht fasst zusammen, was eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung erfüllen muss und wann es sich lohnt, bei der Buchführung einen Experten hinzuzuziehen.

Welche Grundpflichten hat eine s.r.o.?

Die Grundpflichten einer s.r.o. ergeben sich aus vier Rechtsvorschriften: dem Handelsgesetzbuch (Obchodný zákonník), dem Rechnungslegungsgesetz (zákon o účtovníctve, Nr. 431/2002 Slg.), dem Einkommensteuergesetz (zákon o dani z príjmov, Nr. 595/2003 Slg.) und der Steuerordnung (zákon o správe daní, Nr. 563/2009 Slg.). Die Gesellschaft hat sie unabhängig davon, ob sie aktiv wirtschaftet oder ohne Umsatz ist.

Eine Pflicht gilt durchgängig: Eine im Handelsregister eingetragene Gesellschaft muss mit der Steuerbehörde (správca dane) elektronisch kommunizieren (§ 14 der Steuerordnung, daňový poriadok). Eine Eingabe in Papierform gilt als nicht zugestellt. Bei der Einrichtung der Zugänge und der Mandatsverträge (mandátna zmluva) ist es praktisch, dies gleich nach der Gründung des Unternehmens gemeinsam mit der Steuerberatung zu klären – ebenso wie die Vereinbarung darüber, wer am Jahresende die Erstellung der Steuererklärung übernimmt.

Welche Buchhaltungspflichten hat eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung?

Jede s.r.o. muss die doppelte Buchführung führen – die einfache Buchführung kommt für sie nicht in Betracht. Daraus ergibt sich am Jahresende eine Kette aus drei Schritten:

1. Den Jahresabschluss erstellen zu dem Tag, zu dem die Geschäftsbücher abgeschlossen werden, also in der Regel zum 31. Dezember.
2. Ihn im Register der Jahresabschlüsse (register účtovných závierok) hinterlegen. Nach § 49 Abs. 11 des Einkommensteuergesetzes innerhalb der Frist für die Abgabe der Steuererklärung; das Rechnungslegungsgesetz legt in § 23a spätestens sechs Monate ab dem Stichtag fest, zu dem der Abschluss erstellt wird. Der Jahresabschluss ist keine Anlage der Steuererklärung, sondern eine eigenständige Einreichung.
3. Ihn von der Gesellschafterversammlung genehmigen lassen. Ist er zum Zeitpunkt der Hinterlegung noch nicht genehmigt, wird er ungenehmigt hinterlegt, und die Mitteilung über das Datum der Genehmigung wird spätestens innerhalb von 15 Arbeitstagen nach der Genehmigung nachgereicht.

Zum Jahresabschluss gehören auch der Anhang sowie, wenn die gesetzlichen Kriterien erfüllt sind, ein Lagebericht und eine Abschlussprüfung. Das Unternehmen ist verpflichtet, die Buchhaltungsunterlagen für die gesetzlich vorgeschriebene Dauer aufzubewahren.

Welche steuerlichen Pflichten und Fristen gelten im Jahr 2026?

Die steuerlichen Pflichten einer s.r.o. sind an den Kalender gebunden. Dies sind diejenigen, die praktisch jedes Unternehmen betreffen.

Die Mitteilung über die Verlängerung der Frist muss bis zum Ablauf der ursprünglichen Frist eingereicht werden, also bis zum 31. März. Es handelt sich um eine Mitteilung, nicht um einen Antrag – die Steuerbehörde genehmigt sie nicht. Mit der Vorbereitung der Unterlagen sollten Sie deshalb rechtzeitig beginnen, bevor die Frist knapp wird.

Die Mindeststeuer zahlt ein Unternehmen auch im Verlustfall. Im Jahr 2026 gibt es fünf Stufen nach den steuerpflichtigen Einnahmen: 340 €, 960 €, 1.920 €, 3.840 € und die neue höchste Stufe von 11.520 € bei Einnahmen über 5.000.000 €.

Wann entsteht für eine s.r.o. die Pflicht, sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren?

Die Registrierungspflicht nach § 4 des Mehrwertsteuergesetzes (zákon o DPH, Nr. 222/2004 Slg.) hat zwei Grenzen, und jede hat eine andere Folge:

• Umsatz über 50.000 € im Kalenderjahr – die Gesellschaft stellt innerhalb von fünf Arbeitstagen den Antrag auf Registrierung und wird ab dem 1. Januar des Folgejahres Mehrwertsteuerzahler.
• Umsatz über 62.500 € – sie wird bereits mit der Lieferung, durch die die Grenze überschritten wurde, Mehrwertsteuerzahler und stellt den Antrag innerhalb von fünf Arbeitstagen.

Die zweite Grenze ist diejenige, die Unternehmen am häufigsten überrascht, weil die Mehrwertsteuer bereits für das Geschäft gilt, mit dem das Limit überschritten wurde. Ein Mehrwertsteuerzahler reicht außerdem die Mehrwertsteuererklärung und die Kontrollmeldung (kontrolný výkaz) ein, bei Lieferungen in die EU auch die Zusammenfassende Meldung. Der Regelsatz der Mehrwertsteuer beträgt 23 %, die ermäßigten Sätze 19 % und 5 %.

Besser ist es, die Grenze im Voraus im Blick zu behalten. Bei einem Mandanten wussten wir im August 2026 genau, welche Rechnung die letzte ohne Mehrwertsteuer sein würde und welche bereits mit Mehrwertsteuer hinausgehen würde – die eine haben wir an dem einen Tag ausgestellt, die andere am nächsten. Keine Korrektur, kein Stress.

Welche Pflichten hat eine s.r.o. als Arbeitgeber?

Beschäftigt die Gesellschaft auch nur eine einzige Person – einschließlich des Geschäftsführers mit Arbeits- oder Mandatsvertrag –, entstehen ihr Pflichten gegenüber der Sozialversicherungsanstalt (Sociálna poisťovňa) und der Krankenversicherung (zdravotná poisťovňa). Der Arbeitgeber muss sich im Arbeitgeberregister anmelden, den Arbeitnehmer vor Beginn der Versicherung anmelden, monatlich Meldungen einreichen und die Beiträge abführen.

Seit dem 1. April 2026 gilt eine Änderung, die die Kosten der Arbeitgeber erhöht: Den Einkommensersatz bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit zahlt der Arbeitgeber für die ersten 14 Tage statt der bisherigen 10. Die Sozialversicherungsanstalt übernimmt die Auszahlung erst danach.

Welche Pflichten bemerken neue Unternehmen erst ganz zum Schluss?

Die Reihenfolge ist in unserer Praxis immer die gleiche: zuerst die Mehrwertsteuer, dann die Löhne und erst ganz zum Schluss das Übrige. Drei Pflichten kommen wirklich spät:

• Anmeldung als Arbeitgeber bei der Sozial- und der Krankenversicherung. Sie muss fertig sein, bevor der Arbeitnehmer seine Tätigkeit aufnimmt, nicht erst am Tag des Antritts.
• Meldepflichten bei der Quellensteuer. Zum Beispiel die Mitteilung über die Vereinbarung, die Steuer nicht im Wege des Quellenabzugs zu erheben, nach § 43 Abs. 14 des Einkommensteuergesetzes. Die Strafe für die Verspätung betrug in unseren Fällen 100 € – ein kleiner Betrag, aber völlig unnötig.
• Verrechnungspreisdokumentation. Die Pflicht, sie zu führen, regelt § 18 des Einkommensteuergesetzes, und ihren Umfang bestimmt die Richtlinie des Finanzministeriums der Slowakischen Republik. In diesem Jahr entstand für eine Gesellschaft die Pflicht, eine vollständige Verrechnungspreisdokumentation zu führen, nur deshalb, weil einer der Gesellschafter in einem nicht kooperierenden Staat ansässig ist. Nicht wegen des Transaktionsvolumens, nicht wegen der Größe des Unternehmens, sondern wegen der Ansässigkeit des Gesellschafters. Das Preisangebot für die Dokumentation lag bei 5.200 € ohne Mehrwertsteuer, und zwar ohne Benchmarks. Das finden Sie in keiner Checkliste für neue Unternehmen.

Hinzu kommt die Dokumentation zum Schutz personenbezogener Daten nach der DSGVO und dem Gesetz Nr. 18/2018 Slg. sowie bei Unternehmen, die nach dem Gesetz Nr. 297/2008 Slg. Verpflichtete sind, auch die AML-Dokumentation. Beides wird Unternehmen oft erst bei einer Prüfung bewusst.

Was ist im Jahr 2026 neu und worauf sollten Sie sich für 2027 vorbereiten?

Drei Änderungen, die den üblichen Ablauf eines Unternehmens verändern, sollten Sie vorab kennen.

Die Transaktionssteuer wurde auf juristische Personen verengt. Durch die Novelle des Gesetzes Nr. 279/2024 Slg. (Gesetz Nr. 272/2025 Slg.) sind natürliche Personen – Unternehmer – seit dem 1. Januar 2026 aus dem Kreis der Steuerpflichtigen herausgenommen. Für die s.r.o. bleibt die Steuer bestehen: 0,4 % des abgebuchten Betrags mit einem Höchstbetrag von 40 € pro Transaktion, 0,8 % bei Bargeldabhebungen und 2 € jährlich für eine genutzte Zahlungskarte.

Firmenwagen unterliegen einer neuen Mehrwertsteuerregelung. Die Übergangsbestimmung des § 85n des Mehrwertsteuergesetzes, die das Gesetz Nr. 261/2025 Slg. eingefügt hat, führte einen pauschalen Vorsteuerabzug von 50 % bei Personenkraftwagen der Klasse M1 und bei Krafträdern der Klassen L1e und L3e ein, die vom 1. Januar 2026 bis zum 30. Juni 2028 erworben werden, sowie bei Waren und Dienstleistungen, die damit zusammenhängen. Ein voller Vorsteuerabzug ist nur bei ausschließlicher Nutzung für unternehmerische Zwecke möglich: Das Unternehmen muss dies der Steuerbehörde innerhalb der Frist für die Abgabe der Mehrwertsteuererklärung mitteilen (§ 85n Abs. 9) und ein elektronisches Fahrtenbuch führen, das es dem Finanzamt auf Aufforderung zugänglich macht (§ 85n Abs. 6).

Die elektronische Rechnung wird ab dem 1. Januar 2027 verpflichtend. Die Novelle des Mehrwertsteuergesetzes führt für Mehrwertsteuerzahler ein verpflichtendes einheitliches elektronisches Rechnungsformat bei inländischen B2B- und B2G-Transaktionen ein, zusammen mit einer Datenmeldung – der Lieferant innerhalb von 15 Tagen nach Ausstellung, der Abnehmer innerhalb von 5 Tagen nach Erhalt. Die freiwillige Phase läuft seit dem zweiten Quartal 2026 und ist der einzige Zeitraum, in dem sich das System ohne Strafrisiko testen lässt. Die Strafen können 10.000 € erreichen, bei wiederholtem Verstoß bis zu 100.000 €.

Wie bereiten Sie sich noch im Jahr 2026 auf die verpflichtende E-Rechnung vor?

Bei der E-Rechnung sprechen wir nicht aus einer Schulung, sondern aus dem eigenen Betrieb. Die Buchhaltung führen wir vollständig digital, ohne physische Archivierung von Belegen, über die Plattform Doklado. Eingehende Rechnungen lassen wir uns direkt dorthin zustellen, und auf die verpflichtende E-Rechnung ab dem 1. Januar 2027 sind wir vorbereitet.

Die Digitalisierung wird vom Markt oft als administrative Belastung wahrgenommen. Es ist genau umgekehrt: Ohne laufende Daten gibt es nichts zu optimieren, denn optimieren lässt sich nur das, was Sie im Oktober wissen, nicht das, was Sie im März erfahren. Die E-Rechnung betrachten wir deshalb nicht als Problem, sondern als den Moment, in dem laufende Daten für alle zum Standard werden.

Als wir im Sommer 2026 gezielt Mandanten angerufen und per E-Mail angeschrieben haben, wiederholten sich die größten Probleme:

• Aufschieben. Die typische Antwort vom August 2026 lautete, man sei mit dem Thema „vorerst in der Phase, in der man die Erinnerung immer wieder verschiebt“. Man wisse davon, sei auch bei der Schulung gewesen, aber niemand habe es auf dem Tisch.
• Empfangen und Ausstellen werden nicht unterschieden. Das Empfangen von Rechnungen lösen Sie durch die Wahl eines zertifizierten Zustelldienstleisters, des sogenannten Postboten (poštár). Technisch anspruchsvoll ist das Ausstellen: Das Fakturierungssystem muss an den Postboten angebunden werden, in der Regel über eine API. Bei einem Mandanten mit einem Jahresumsatz von etwa 70 Millionen Euro bearbeiten wir das seit August 2026, und es kam bereits zu Verzögerungen bei der Bereitstellung der Testumgebung. Ein Unternehmen, das im November 2026 damit beginnt, schafft es nicht.
• Man weiß nicht, in welchem Modus man sein wird. Bei einer Organisation aus dem Non-Profit-Sektor haben wir aus den Unterlagen festgestellt, dass sie Rechnungen nur empfangen, nicht versenden wird. Die elektronische Rechnungsstellung betrifft auch Nichtregierungsorganisationen, womit die meisten von ihnen nicht rechnen.

Bis Ende 2026 empfehlen wir, fünf Schritte in dieser Reihenfolge zu schaffen:

1. Einen Postboten wählen, sofort. Die Finanzverwaltung (Finančná správa) führte im Juli 2026 knapp 60 zertifizierte Zustelldienstleister und deren Vermittler. Wählen lässt sich heute, im Dezember wird es eine Frage freier Kapazitäten sein.
2. Prüfen, ob Ihre Fakturierungssoftware nicht selbst zertifiziert ist. Ein Teil der Anbieter hat die Zertifizierung als Postbote, und dann sparen Sie sich die gesamte Integration.
3. Empfangen vom Ausstellen trennen. Das Empfangen lösen Sie durch die Wahl eines Postboten, das Ausstellen ist ein technisches Projekt. Rechnen Sie mit Monaten, nicht mit Wochen.
4. Prüfen, in welchem Modus Sie sein werden. Nicht jedes Unternehmen wird Rechnungen auch versenden müssen.
5. Es noch im Jahr 2026 in der freiwilligen Phase testen. Fehler beim Ausstellen zeigen sich so jetzt und nicht dann, wenn bereits alles direkt an die Finanzverwaltung geht.

Welche Sanktionen drohen bei Nichterfüllung der Pflichten?

Die Sanktionen unterscheiden sich danach, welche Pflicht unerfüllt blieb. Für die nicht fristgerechte Abgabe der Steuererklärung verhängt die Steuerbehörde eine Strafe nach der Steuerordnung, bei verspäteter Zahlung entstehen Verzugszinsen. Die Nichthinterlegung des Jahresabschlusses im Register ist ein Verwaltungsdelikt nach dem Rechnungslegungsgesetz. Bei wiederholter Nichterfüllung der Pflichten kann das Gericht über die Auflösung der Gesellschaft entscheiden.

Die schlimmste Situation, die wir bearbeitet haben, war dabei nicht die mit der höchsten Strafe. Es war die, in der ein kleiner Rückstand liegen blieb.

Die zweite Kategorie sind feste Strafen für Formalitäten, zum Beispiel 100 € für die verspätete Mitteilung über den Nichteinbehalt der Quellensteuer. Die dritte, die Mandanten am meisten überrascht, ist eine Prüfung, die nicht vom Finanzamt kommt: Bei einem Mandanten läuft derzeit eine Verbrauchsteuerprüfung des Zollamts.

Die praktische Folge ist oft noch unangenehmer als die Strafe selbst: Ein Unternehmen ohne hinterlegten Jahresabschluss bekommt nur schwer einen Kredit, einen öffentlichen Auftrag oder einen größeren Abnehmer, der seinen Vertragspartner prüft. Die größte reale Ersparnis ist deshalb oft eine Sanktion, die gar nicht erst entstanden ist.

Zusammenfassung

Die Pflichten einer s.r.o. bilden einen Kreis, der sich jedes Jahr wiederholt: die doppelte Buchführung führen, den Jahresabschluss erstellen und hinterlegen, die Steuererklärung bis zum 31. März abgeben, die Steuer oder wenigstens die Mindeststeuer zahlen, den Umsatz im Hinblick auf die Mehrwertsteuer im Blick behalten und die Abgabenpflichten des Arbeitgebers erfüllen. Das Jahr 2026 hat dem eine neue Stufe der Mindeststeuer, eine andere Mehrwertsteuerregelung bei Firmenwagen und den Start der freiwilligen Phase der elektronischen Rechnung hinzugefügt. Ein Unternehmen, das sich die Termine gleich im Januar in den Kalender einträgt und regelmäßig das persönliche Steuerkonto kontrolliert, hat im März nur noch die Unterschrift zu leisten.

FAQ: Häufig gestellte Fragen

Muss eine s.r.o. eine Steuererklärung abgeben, auch wenn sie keine Einnahmen hatte?

Ja. Eine im Handelsregister eingetragene Gesellschaft gibt die Steuererklärung zur Körperschaftsteuer auch dann ab, wenn sie keine Tätigkeit ausgeübt hat. Zugleich entsteht für sie die Pflicht, den Jahresabschluss zu erstellen und im Register der Jahresabschlüsse zu hinterlegen. Null Einnahmen bedeuten nicht null Pflichten.

Bis wann muss eine s.r.o. den Jahresabschluss im Register hinterlegen?

Innerhalb der Frist für die Abgabe der Steuererklärung nach § 49 Abs. 11 des Einkommensteuergesetzes, also in der Regel bis zum 31. März des Folgejahres. Verlängert die Gesellschaft die Frist für die Abgabe der Erklärung durch Mitteilung, verlängert sich auch die Frist für die Hinterlegung des Abschlusses. Das Rechnungslegungsgesetz legt in § 23a als äußerste Grenze sechs Monate ab dem Stichtag fest, zu dem der Abschluss erstellt wird.

Wann muss sich eine s.r.o. als Mehrwertsteuerzahler registrieren?

Überschreitet der Umsatz im Kalenderjahr 50.000 €, wird die Gesellschaft ab dem 1. Januar des Folgejahres Mehrwertsteuerzahler. Überschreitet der Umsatz 62.500 €, wird sie bereits mit der Lieferung Mehrwertsteuerzahler, durch die die Grenze überschritten wurde. Der Antrag auf Registrierung wird in beiden Fällen innerhalb von fünf Arbeitstagen gestellt. Beide Grenzen regelt § 4 des Gesetzes Nr. 222/2004 Slg.

Wann muss ein Unternehmen auf die verpflichtende E-Rechnung vorbereitet sein?

Mehrwertsteuerzahler müssen bei inländischen B2B- und B2G-Transaktionen ab dem 1. Januar 2027 eine elektronische Rechnung verwenden. Da die Anbindung des Fakturierungssystems an einen zertifizierten Zustelldienstleister Monate dauert, empfehlen wir, den Dienstleister zu wählen und das Ausstellen noch während der freiwilligen Phase im Jahr 2026 zu testen.

Geprüft von

Mgr. Pavol Lukáčik

Der Artikel wurde vor der Veröffentlichung fachlich von einem lizenzierten Steuerberater und Inhaber der Gesellschaft Lukáčik & Partners geprüft, die seit 2011 Steuer-, Buchhaltungs- und Lohnberatung für kleine und mittlere Unternehmen, Selbständig Erwerbstätige (SZČO) und natürliche Personen anbietet.

• Steuerberater, SKDP-Zertifikat Nr. 981/2011, 19 Jahre Praxis
• Juristische Fakultät der Universität Trnava
• Know-how aus einem internationalen Beratungsnetzwerk
• Mitglied der Slowakischen Kammer der Steuerberater

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