Ausgangssituation
Ein Unternehmen führte fünf ausgemusterte Eisenbahnwaggons in seinem Anlagenverzeichnis und hatte einen Käufer gefunden. Der Käufer bestand darauf, sie als Metallschrott im inländischen Reverse-Charge-Verfahren zu erwerben, ohne Umsatzsteuer auf der Rechnung. Der Chefbuchhalterin des Klienten war dabei unwohl: Der Vertrag bezeichnete die Ware als Waggons, die Vermögenswerte standen noch in den Büchern, und sie wollte das Unternehmen nicht dem Risiko eines Umsatzsteuerbescheids aussetzen, falls die Behandlung falsch sein sollte.
Unsere Lösung
Wir prüften die gesetzliche Definition von Metallabfällen und Schrott im Umsatzsteuergesetz, die dem Zolltarif entnommen ist und ausdrücklich Metallgegenstände einschließt, die wegen Bruchs, Verschleißes oder ähnlicher Gründe nicht mehr verwendbar sind. Wir verglichen dies mit veröffentlichten Hinweisen, wonach als Schrott verkaufte Waren auch dann unter das Reverse-Charge-Verfahren fallen, wenn der Verkäufer keine Zertifizierung für die Abfallwirtschaft besitzt. Auf dieser Grundlage konnte das Reverse-Charge-Verfahren angewandt werden, sofern das Unternehmen dokumentierte, dass die Waggons tatsächlich außer Betrieb genommen wurden, und die Rechnung den vorgeschriebenen Wortlaut und den gesetzlichen Verweis enthielt. Zudem sprachen wir ein zweites Thema an, das der Klient nicht bedacht hatte: den steuerlichen Restwert der Vermögenswerte.
Ergebnis
Der Verkauf erfolgte ohne Umsatzsteuer, gestützt auf eine schriftliche Stellungnahme, die der Klient einem Steuerprüfer vorlegen kann, und die Ausbuchung der Vermögenswerte wurde ertragsteuerlich korrekt behandelt. Das Unternehmen vermied sowohl eine zu hohe Umsatzsteuerberechnung, die der Käufer beanstandet hätte, als auch eine zu niedrige ohne belastbare Grundlage.
