Wie Sie die Einkommensteuer der s.r.o. senken, lässt sich auf drei Entscheidungen zusammenfassen: alle Ausgaben steuerlich geltend machen, auf die Sie einen gesetzlichen Anspruch haben, die Abzüge nutzen, die das Gesetz direkt anbietet, und die Grenze der steuerpflichtigen Erträge im Blick behalten, von der sich der Steuersatz ableitet. Die Gewinnsteuer der s.r.o. 2026 hat drei Steuersätze und dazu eine Mindeststeuer, die das Unternehmen auch dann zahlt, wenn es mit einem Verlust abschließt. Der Unterschied zwischen einem vorbereiteten und einem unvorbereiteten Jahr beträgt deshalb oft mehrere tausend Euro. Voraussetzung ist eine laufende Führung der Buchhaltung, nicht das Zusammensuchen von Belegen im März.

Wie hoch ist die Gewinnsteuer der s.r.o. im Jahr 2026?

Die Gewinnsteuer der s.r.o. 2026 ist progressiv, und ihr Satz hängt von der Höhe der steuerpflichtigen Einnahmen (Erträge) für den Besteuerungszeitraum ab. Nach § 15 des Einkommensteuergesetzes (zákon o dani z príjmov, Nr. 595/2003 Slg.) gelten drei Stufen:

Der Satz wird nicht stufenweise angewandt. Überschreitet das Unternehmen die Grenze von 100.000 € auch nur um einen Euro, wird die gesamte Bemessungsgrundlage mit 21 % besteuert. Genau deshalb lohnt es sich, die Erträge laufend zu verfolgen und nicht erst bei der Erstellung der Steuererklärung – dabei kann die Steuerberatung schon vor Jahresende helfen.

Die zweite Ebene ist die Mindeststeuer nach § 46b des Einkommensteuergesetzes, also die Steuerlizenz (daňová licencia). Sie wird auch im Verlustfall gezahlt und hat im Jahr 2026 fünf Stufen – neu hinzugekommen ist die höchste:

Die positive Differenz zwischen der gezahlten Mindeststeuer und der aus der tatsächlichen Bemessungsgrundlage berechneten Steuer können Sie in den drei unmittelbar folgenden Besteuerungszeiträumen anrechnen. Keine Mindeststeuer zahlt zum Beispiel ein Steuerpflichtiger, der erstmals die Steuererklärung für den Zeitraum seiner Gründung abgibt, eine geschützte Werkstatt oder ein Unternehmen in Liquidation oder im Konkurs (§ 46b Abs. 7).

Wo entsteht in der Bemessungsgrundlage überhaupt Spielraum für eine niedrigere Steuer?

Die Bemessungsgrundlage entspricht nicht dem Gewinn aus der Buchhaltung. Sie geht vom Ergebnis aus, das in der doppelten Buchführung ermittelt wurde, und dieses wird nach § 17 des Einkommensteuergesetzes um Hinzurechnungen und Kürzungen angepasst. Die Steuersenkung spielt sich also an zwei Stellen gleichzeitig ab: in dem, was Sie während des Jahres buchen, und in der Art, wie Sie es in der Steuererklärung anpassen.

Praktisch bedeutet das, dass der Großteil der Ersparnis durch Entscheidungen entsteht, die von Januar bis Dezember getroffen werden. Die Optimierung im März bei der Erstellung der Steuererklärung rechnet nur noch das nach, was das Unternehmen rechtzeitig umgesetzt hat.

Genauso gilt das für die Grenze von 100.000 €. Ihrer Überschreitung lässt sich nur durch Beobachtung während des Jahres vorbeugen: durch das Timing der Leistung und damit auch der Fakturierung, durch Wertberichtigungen und Rückstellungen und durch die Zuordnung ermessensabhängiger Aufwendungen zum richtigen Jahr. Alles lässt sich im Oktober erledigen. Nichts davon lässt sich im März erledigen.

Wie lässt sich die Einkommensteuer der s.r.o. legal senken?

Die legale Steuersenkung beruht auf dem Ansatz tatsächlicher Ausgaben und gesetzlicher Abzüge, nicht auf dem Verbergen von Erträgen. Die Instrumente, die einer gewöhnlichen slowakischen s.r.o. zur Verfügung stehen, sind die folgenden.

Steuerlich abzugsfähige Ausgaben, Abschreibungen und Rückstellungen

Als steuerlich abzugsfähige Ausgabe gilt nach § 2 Buchst. i) des Einkommensteuergesetzes eine nachweislich zur Erzielung, Sicherung und Erhaltung von Einnahmen aufgewendete Ausgabe, die gebucht und erfasst ist. Entscheidend sind also Zweck und Beleg. Drei Dinge, die Unternehmen am häufigsten liegen lassen:

• Abschreibungen auf Vermögen nach § 22 bis § 29. Ist das Vermögen nicht in Nutzung genommen, entsteht für das betreffende Jahr überhaupt keine Abschreibung.
• Gesetzliche Rückstellungen nach § 20, zum Beispiel für nicht genommenen Urlaub einschließlich der Abgaben.
• Wertberichtigungen zu Forderungen nach § 20, wenn die Forderung überfällig ist und die gesetzlichen Zeitstufen erfüllt.

Achtung bei § 17 Abs. 19: Manche Aufwendungen, typischerweise Beratungs- und Rechtsleistungen, Marketingstudien oder Vermittlungsprovisionen, sind erst nach der Zahlung steuerlich abzugsfähig. Eine im Dezember gebuchte und im Februar bezahlte Rechnung senkt die Steuer für das Jahr 2026 nicht.

Abzug des Steuerverlusts

Einen Steuerverlust kann man nach § 30 höchstens in fünf unmittelbar aufeinanderfolgenden Besteuerungszeiträumen abziehen, und zwar höchstens bis zur Höhe von 50 % der Bemessungsgrundlage. Der Mikro-Steuerpflichtige (mikrodaňovník) hat einen Vorteil: Er kann bis zu 100 % der Bemessungsgrundlage abziehen. Der Verlust aus der Anlaufphase des Unternehmens ist daher ein real nutzbares Instrument, wenn das Unternehmen ihn sorgfältig erfasst und die Fünfjahresfrist nicht vergisst.

Superabzug für Forschung und Entwicklung und Abzug für Investitionen

Der Superabzug (superodpočet) nach § 30c ermöglicht es, von der Bemessungsgrundlage weitere 100 % der förderfähigen Ausgaben für Forschung und Entwicklung abzuziehen – also dieselben Kosten ein zweites Mal. Voraussetzung ist ein Forschungs- und Entwicklungsprojekt mit den gesetzlich geforderten Bestandteilen. Über den Anspruch entscheidet dabei nicht die Branche, sondern die Frage, ob Sie die einzelnen Kosten einem konkreten Projekt zuordnen können.

Noch verbreiteter ist der Mythos „Wir haben eine Förderung, also haben wir keinen Anspruch auf den Superabzug“. Nach § 30c Abs. 5 können Sie den Superabzug nicht auf Ausgaben anwenden, für die eine volle oder teilweise Unterstützung aus öffentlichen Mitteln gewährt wurde – zwei Vergünstigungen für dieselben Kosten lassen sich nicht kombinieren. Es stimmt jedoch nicht, dass die Förderung das ganze Projekt ausschließt. Entscheidend ist, wie Sie die Auflösung der Förderung gegenüber den Abschreibungen für Forschung und Entwicklung eingestellt haben: Decken sie sich, bleibt der übrige Teil des Projekts nutzbar.

Wenn ein Kunde mit einer fertigen Akte zu uns kommt, fehlen darin in der Regel drei Dinge:

• Die Verknüpfung der Kosten mit dem Projekt. Die Rechnung eines externen Dienstleisters genügt allein nicht, sie muss sich einem Projekt zuordnen lassen. Wir haben auch einen Fall bearbeitet, in dem der Externe Material gerade deshalb abrechnete, damit sich seine Rechnungen dem Projekt zuordnen ließen.
• Die Unterscheidung der durch die Förderung gedeckten Kosten von jenen, die nicht gedeckt sind.
• Das richtige Timing. Das Projekt muss existieren, bevor die Kosten entstehen, nicht umgekehrt.

Der Abzug von Ausgaben für Investitionen nach § 30e wurde ab 1. Januar 2026 verlängert: Der Zeitraum des Investitionsplans wurde von sechs auf neun Jahre ausgeweitet, und der letzte Zeitraum für die Geltendmachung wurde auf das Jahr 2030 verschoben. Für Unternehmen mit einer auf mehrere Jahre verteilten Investition in die Produktion bedeutet das mehr Zeit.

Was hat sich im Jahr 2026 bei Firmenwagen geändert?

Seit dem 1. Januar 2026 gilt bei Personenkraftwagen der Kategorie M1 und bei Krafträdern L1e und L3e die Übergangsbestimmung § 85n des Mehrwertsteuergesetzes (zákon o DPH), die das Gesetz Nr. 261/2025 Slg. eingefügt hat. Bei Fahrzeugen, die vom 1. Januar 2026 bis 30. Juni 2028 als Investitionsvermögen erworben oder anders als kurzfristig gemietet wurden, zieht das Unternehmen pauschal 50 % der Mehrwertsteuer (DPH) als Vorsteuer ab (§ 85n Abs. 1 und 2). Dieselbe Pauschale gilt auch für Kraftstoffe, Ersatzteile und Service – einschließlich Fahrzeugen, die das Unternehmen schon vor dem Jahr 2026 gekauft hat. Bei der Pauschale muss man kein detailliertes Fahrtenbuch führen. Von der Pauschale ausgenommen sind Taxidienste, Vorführfahrzeuge und Fahrschulen (§ 85n Abs. 4).

Der volle Vorsteuerabzug von 100 % bleibt bei einem ausschließlich für unternehmerische Zwecke genutzten Fahrzeug verfügbar, und zwar unter drei Bedingungen:

1. Die ausschließliche unternehmerische Nutzung melden – und zwar dem Steuerverwalter (správca dane) innerhalb der Frist für die Abgabe der Mehrwertsteuererklärung für den Zeitraum, in dem Sie den Abzug geltend machen (§ 85n Abs. 9).
2. Ein detailliertes Fahrtenbuch in elektronischer Form führen (§ 85n Abs. 6).
3. Es auf Aufforderung zugänglich machen – und zwar dem Finanzamt (daňový úrad) mit elektronischen Mitteln.

Bei der Einkommensteuer gilt: Die nicht abgezogene Hälfte der Mehrwertsteuer ist keine steuerlich abzugsfähige Ausgabe und fließt auch nicht in die steuerlichen Anschaffungskosten des Fahrzeugs ein. Die Wahl des Regimes beeinflusst daher auch die Bemessungsgrundlage.

Ein Fahrtenbuch lohnt sich wirklich dann, wenn das Unternehmen tatsächlich zu 100 % dienstlich fährt, mehrere Fahrzeuge oder höhere Ausgaben für Kraftstoffe und Service hat, und vor allem, wenn es bereits eine Aufzeichnung führt – dann ist der Abzug von 100 % nur eine Frage der Formalisierung. Einem Unternehmen, das bereits Fahrtenbücher in Excel führte und dessen Autos nicht privat genutzt wurden, haben wir empfohlen, beim vollen Abzug zu bleiben. Es lohnt sich nicht bei einem einzelnen älteren Auto mit geringer Fahrleistung und ohne Aufzeichnung: Der Verwaltungsaufwand übersteigt die ersparte Mehrwertsteuer. Auch der Wechsel von 50 % auf 100 % im Laufe des Jahres ist eine reale Frage – wir haben sie bei einem Fahrzeug aus dem Jahr 2019 behandelt, das der Kunde ab April 2026 umstellen wollte. Die abgezogene Steuer wird dann nach § 85n Abs. 10 in Verbindung mit § 54d des Mehrwertsteuergesetzes angepasst.

Gehalt oder Dividende? Was für den Gesellschafter günstiger ist

Die Entscheidung über die Gewinnausschüttung beeinflusst die Gesamtbelastung deutlicher als die meisten kleinen Optimierungen. Das Gehalt des Geschäftsführers ist eine steuerlich abzugsfähige Ausgabe des Unternehmens und senkt die Bemessungsgrundlage, wird aber mit Abgaben belastet. Die Dividende senkt die Bemessungsgrundlage nicht, unterliegt aber keinen Abgaben.

Die Quellensteuer richtet sich nach dem Zeitraum, für den der Gewinn erwirtschaftet wurde, nicht nach dem Auszahlungsdatum. Der Gewinn für das Jahr 2024, der heute ausgeschüttet wird, unterliegt dem Satz von 10 %, der Gewinn für das Jahr 2025 und später dem Satz von 7 %. Die Steuer behält die Gesellschaft ein und führt sie bis zum 15. Tag des folgenden Monats ab, und innerhalb derselben Frist reicht sie die Meldung auf dem Formular OZN4311v26 ein, das ab dem Jahr 2026 gilt.

Die Grenze, an der sich die Vorteilhaftigkeit dreht, muss man berechnen, nicht zitieren – und genau deshalb finden Sie sie in keiner Tabelle. Bei Beratungsgesprächen erstellen wir keine „von – bis“-Tabelle, sondern modellieren die konkrete Person. In das Modell fließt immer Folgendes ein:

• der reale Jahresgewinn vor Steuern und das erwartete Volumen für die nächsten zwei Jahre,
• ob der Geschäftsführer gleichzeitig in einem Arbeitsverhältnis steht – wenn ja, ist die Krankenversicherung bereits gedeckt, und die ganze Berechnung verschiebt sich,
• die Höhe der Abgaben, die er heute bereits zahlt, an die Sozialversicherungsanstalt (Sociálna poisťovňa) und an die Krankenversicherung (zdravotná poisťovňa), einschließlich der Nachzahlung aus dem Jahresausgleich,
• beim Vergleich mit einer Gewerbeausübung (živnosť) pauschale Ausgaben von 60 % und die neuen Abgabenstufen: Ab dem 1. Juli 2026 gilt für Selbständig Erwerbstätige (SZČO) mit einem Einkommen für das Jahr 2025 von 2.876,91 € bis 9.144 € eine Mikroabgabe (mikroodvod) von 131,34 € monatlich, über der Grenze von 9.144 € ein Mindestbeitrag zur Sozialversicherungsanstalt von 303,11 € monatlich,
• die Einkommensteuer und die Dividendensteuer, immer beide. Das Ergebnis ist ein monatlicher Nettobetrag.

Die Grenze lässt sich nicht auf eine einzige Zahl festlegen. Verschoben wird sie dadurch, ob der Geschäftsführer noch ein anderes Einkommen hat, und die Abgabenobergrenzen und -sätze ändern sich schneller als die Artikel, die sie zitieren.

Welche Fehler erhöhen die Steuer unnötig?

Der häufigste Fehler in unserer Praxis ist nicht ein vergessener Aufwand, sondern eine versäumte Meldung oder Frist. Diese lassen sich nachträglich nicht korrigieren, und die Sanktion hängt nicht davon ab, wie profitabel das Unternehmen ist. Drei Fälle wiederholen sich bei uns jedes Jahr:

1. Lizenzgebühren an den Gesellschafter ohne Meldung. Der Gesellschafter lässt sich am Jahresende Lizenzgebühren auf Grundlage eines Lizenzvertrags auszahlen – in einem Fall 100.000 € – und die Steuer wird nicht einbehalten. Vereinbart das Unternehmen mit dem Urheber, die Steuer nicht durch Quellenabzug zu erheben, muss es dies dem Steuerverwalter bis zum 31. Januar des Folgejahres melden (§ 43 Abs. 14 des Einkommensteuergesetzes). Wer das im März feststellt, hat eine Strafe – in unseren Fällen 100 € – und dazu die offene Frage, ob die Ausgabe überhaupt steuerlich anerkannt ist.
2. Nicht beglichener Steuerrest. Der Kunde zahlt die Steuer unvollständig oder mit falscher Zahlungsreferenz (variabilný symbol), niemand sieht auf das persönliche Konto im Portal der Finanzverwaltung (Finančná správa), und nach ein paar Monaten liegt die Forderung bei der Vollstreckungsabteilung – in einem Fall 2.860,58 €. Ratenzahlungen erhält in der Praxis dann real nur ein hoch zuverlässiger Steuerpflichtiger nach dem Steuerzuverlässigkeitsindex (index daňovej spoľahlivosti) gemäß § 53d der Steuerordnung (daňový poriadok).
3. Nicht eingereichte Steuererklärungen. Ein Kunde, der für die Jahre 2022 bis 2025 nichts eingereicht hat und erst im Jahr 2026 kam, als ihm eine Aufforderung zuging: vier Steuererklärungen rückwirkend plus eine Nachtragserklärung.

Dazu kommen nicht eingerichtete Vorauszahlungen, bei denen auf einmal eine Nachzahlung und die erste Vorauszahlung fällig werden, sowie technische Fehler, die sich in der Buchhaltung abfangen lassen:

• Überschreitung der Grenze von 100.000 € um wenige Euro Ende Dezember. Die Verschiebung der Fakturierung in den Januar ist nur dann legitim, wenn sie der tatsächlichen Lieferung entspricht.
• Nicht bezahlte Aufwendungen nach § 17 Abs. 19, die das Unternehmen dennoch in die Bemessungsgrundlage einbezogen hat.
• Nicht geltend gemachter Verlust, dessen Fünfjahresfrist abgelaufen ist.
• Superabzug ohne Projektdokumentation, der bei einer Prüfung nicht besteht.

Worin irrt sich der Markt bei der Steueroptimierung?

Nach unserer Praxis irrt sich der Markt in drei Dingen: Er sieht die Optimierung als Ereignis im März, jagt Paragrafen hinterher, statt sich um die langweiligen Dinge zu kümmern, und hält die Digitalisierung für eine administrative Belastung.

Er sieht die Optimierung als Ereignis im März. Wenn wir über der Steuererklärung sitzen, sind 90 % des Ergebnisses bereits entschieden. Entschieden wurde es im Laufe des Jahres, als fakturiert, gekauft, Personal eingestellt und der Gewinn verteilt wurde. Optimierung heißt nicht, ein Formular auszufüllen, sie ist eine Folge von rechtzeitig getroffenen Entscheidungen.

Er jagt Paragrafen hinterher und übersieht die langweiligen Dinge. Superabzug, Autos und Dividenden sind attraktive Themen. Das Geld unserer Kunden ging jedoch tatsächlich durch eine versäumte Meldung über 100 €, durch einen nicht beglichenen Steuerrest, der bei der Vollstreckungsabteilung landete, und durch den Steuerzuverlässigkeitsindex verloren, um den sich niemand kümmerte, bis Ratenzahlungen nötig waren. Die größte reale Ersparnis ist oft die Sanktion, die nicht entstanden ist.

Er hält die Digitalisierung für eine administrative Belastung. Es ist umgekehrt. Ohne laufende Daten haben Sie nichts zu optimieren – optimieren lässt sich nur das, was Sie im Oktober wissen, nicht das, was Sie im März erfahren. Genau deshalb führen wir die Buchhaltung vollständig digital und betrachten die E-Rechnung nicht als Problem, sondern als den Moment, in dem laufende Daten für alle zum Standard werden.

Zusammenfassung

Die Gewinnsteuer der s.r.o. 2026 bewegt sich zwischen 10 % und 24 %, und dazu kommt die Mindeststeuer von 340 € bis 11.520 €. Die Frage, wie sich die Einkommensteuer der s.r.o. senken lässt, ergibt daher im März keinen Sinn mehr – dann ist der Großteil der Entscheidungen bereits getroffen. Spielraum entsteht laufend: bei der Inbetriebnahme von Vermögen, im Timing der Zahlungen, in der Dokumentation des Forschungs- und Entwicklungsprojekts, in der Wahl des Regimes bei Firmenwagen und in der Entscheidung zwischen Gehalt und Dividende. Ebenso viel Geld verlieren Unternehmen jedoch durch versäumte Meldungen und nicht beglichene Steuerreste, denen sich mit einem einzigen Blick in den Kalender und auf das persönliche Konto des Steuerpflichtigen vorbeugen lässt.

FAQ: Häufig gestellte Fragen

Muss eine s.r.o. auch dann Steuer zahlen, wenn sie einen Verlust macht?

Ja. Nach § 46b des Einkommensteuergesetzes zahlt die Gesellschaft die Mindeststeuer unabhängig davon, ob sie einen Gewinn oder einen Verlust erzielt hat. Im Jahr 2026 beträgt sie von 340 € bei steuerpflichtigen Einnahmen bis 50.000 € bis zu 11.520 € bei Einnahmen über 5.000.000 €. Die Ausnahmen sind in § 46b Abs. 7 festgelegt, zum Beispiel für den ersten Besteuerungszeitraum nach der Gründung der Gesellschaft.

Wann kommt der Steuersatz von 10 % zur Anwendung?

Der Satz von 10 % kommt zur Anwendung, wenn die steuerpflichtigen Einnahmen (Erträge) der Gesellschaft für den Besteuerungszeitraum 100.000 € nicht überschreiten. Der Test wird auf Ebene der gesamten steuerpflichtigen Erträge durchgeführt, nicht des Gewinns. Bei Überschreitung der Grenze wird die gesamte Bemessungsgrundlage mit 21 % besteuert.

Bedeutet der Vorsteuerabzug von 50 % beim Auto, dass ich beim Mitarbeiter 1 % des Autopreises versteuern muss?

Nicht automatisch. Der pauschale Abzug von 50 % nach § 85n des Mehrwertsteuergesetzes ist ein Regime der Mehrwertsteuer und hat den Umgang mit der privaten Nutzung des Autos aus Sicht der Einkommensteuer nicht verändert. Der Sachbezug des Mitarbeiters in Höhe von 1 % der Anschaffungskosten nach § 5 Abs. 3 Buchst. a) des Einkommensteuergesetzes richtet sich danach, ob der Mitarbeiter das Auto tatsächlich auch privat nutzt.

Lässt sich ein Steuerverlust aus den Vorjahren auf einmal abziehen?

Nicht in voller Höhe, wenn das Unternehmen kein Mikro-Steuerpflichtiger ist. Nach § 30 wird der Verlust höchstens in fünf unmittelbar aufeinanderfolgenden Besteuerungszeiträumen abgezogen, und zwar in jedem von ihnen höchstens bis zu 50 % der Bemessungsgrundlage. Ein Mikro-Steuerpflichtiger kann bis zu 100 % der Bemessungsgrundlage abziehen.

Geprüft von

Mgr. Pavol Lukáčik

Der Artikel wurde vor der Veröffentlichung fachlich von einem lizenzierten Steuerberater und Inhaber der Gesellschaft Lukáčik & Partners geprüft, die seit dem Jahr 2011 Steuer-, Buchhaltungs- und Lohnberatung für kleine und mittlere Unternehmen, Gewerbetreibende und natürliche Personen anbietet.

• Steuerberater, SKDP-Zertifikat Nr. 981/2011, 19 Jahre Praxis
• Juristische Fakultät der Universität Trnava
• Know-how aus einem internationalen Beratungsnetzwerk
• Mitglied der Slowakischen Kammer der Steuerberater

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