Ako znížiť daň z príjmu s.r.o. sa dá zhrnúť do troch rozhodnutí: dostať do daňových výdavkov všetko, na čo máte zákonný nárok, využiť odpočty, ktoré zákon priamo ponúka, a strážiť si hranicu zdaniteľných výnosov, od ktorej sa odvíja sadzba. Daň zo zisku s.r.o. 2026 má tri sadzby a k tomu minimálnu daň, ktorú firma zaplatí aj vtedy, keď skončí v strate. Rozdiel medzi pripraveným a nepripraveným rokom preto býva niekoľko tisíc eur. Predpokladom je priebežné vedenie účtovníctva, nie dohľadávanie dokladov v marci.

Aká je daň zo zisku s.r.o. v roku 2026?

Daň zo zisku s.r.o. 2026 je progresívna a jej sadzba závisí od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie. Podľa § 15 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov platia tri pásma:

Sadzba sa neuplatňuje po častiach. Ak firma prekročí hranicu 100 000 € čo i len o euro, celý základ dane sa zdaní sadzbou 21 %. Práve preto sa oplatí sledovať výnosy priebežne a nie až pri zostavovaní priznania — s tým vie pomôcť daňové poradenstvo ešte pred koncom roka.

Druhou vrstvou je minimálna daň podľa § 46b zákona o dani z príjmov, teda daňová licencia. Platí sa aj v strate a v roku 2026 má päť pásiem — pribudlo nové najvyššie:

Kladný rozdiel medzi zaplatenou minimálnou daňou a daňou vypočítanou z reálneho základu si môžete započítať v troch bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Minimálnu daň neplatí napríklad daňovník, ktorý podáva priznanie prvýkrát za obdobie svojho vzniku, chránená dielňa alebo firma v likvidácii či konkurze (§ 46b ods. 7).

Kde v základe dane vôbec vzniká priestor na zníženie dane?

Základ dane sa nerovná zisku z účtovníctva. Vychádza z výsledku hospodárenia zisteného v podvojnom účtovníctve a ten sa podľa § 17 zákona o dani z príjmov upravuje o pripočítateľné a odpočítateľné položky. Zníženie dane sa teda odohráva na dvoch miestach naraz: v tom, čo počas roka zaúčtujete, a v tom, ako to v priznaní upravíte.

Prakticky to znamená, že väčšina úspory vzniká rozhodnutiami urobenými od januára do decembra. Marcová optimalizácia pri spracovaní daňového priznania už len dopočíta to, čo firma stihla urobiť.

Rovnako to platí pri hranici 100 000 €. Predísť jej prekročeniu sa dá len sledovaním počas roka: načasovaním plnenia a s ním aj fakturácie, opravnými položkami a rezervami a zaradením diskrečných nákladov do správneho roka. Všetko sa dá urobiť v októbri. Nič z toho sa nedá urobiť v marci.

Ako znížiť daň z príjmu s.r.o. legálne?

Legálne zníženie dane stojí na uplatnení skutočných výdavkov a zákonných odpočtov, nie na skrývaní výnosov. Nástroje, ktoré má bežná slovenská s.r.o. k dispozícii, sú tieto.

Daňové výdavky, odpisy a rezervy

Daňovým výdavkom je podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov výdavok preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zaúčtovaný a evidovaný. Rozhoduje teda účel a doklad. Tri veci, ktoré firmy najčastejšie nechávajú ležať:

• Odpisy majetku podľa § 22 až § 29. Ak majetok nie je zaradený do používania, odpis za daný rok nevznikne vôbec.
• Zákonné rezervy podľa § 20, napríklad na nevyčerpané dovolenky vrátane odvodov.
• Opravné položky k pohľadávkam podľa § 20, ak je pohľadávka po splatnosti a spĺňa zákonné časové pásma.

Pozor na § 17 ods. 19: niektoré náklady, typicky poradenské, právne, marketingové štúdie či sprostredkovateľské provízie, sú daňovým výdavkom až po zaplatení. Faktúra zaúčtovaná v decembri a uhradená vo februári daň za rok 2026 nezníži.

Odpočet daňovej straty

Daňovú stratu možno podľa § 30 odpočítavať najviac počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to najviac do výšky 50 % základu dane. Mikrodaňovník má výhodu: odpočítať si môže až 100 % základu dane. Strata z rozbehovej fázy firmy je teda reálne použiteľný nástroj, ak si ju firma poctivo eviduje a nezabudne na päťročnú lehotu.

Superodpočet na výskum a vývoj a odpočet na investície

Superodpočet podľa § 30c umožňuje odpočítať od základu dane ďalších 100 % oprávnených výdavkov na výskum a vývoj — teda tie isté náklady druhýkrát. Podmienkou je projekt výskumu a vývoja s náležitosťami podľa zákona. O nároku pritom nerozhoduje odvetvie, ale to, či viete jednotlivé náklady priradiť ku konkrétnemu projektu.

Ešte rozšírenejší je mýtus „máme dotáciu, takže na superodpočet nemáme nárok“. Podľa § 30c ods. 5 superodpočet neuplatníte na výdavky, na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií — dve úľavy na tie isté náklady kombinovať nemožno. Neplatí však, že dotácia vypne celý projekt. Rozhoduje, ako máte nastavené rozpúšťanie dotácie oproti odpisom výskumu a vývoja: ak sa kryje, zvyšná časť projektu ostáva použiteľná.

Keď k nám klient príde s hotovým spisom, chýbajú v ňom spravidla tri veci:

• Prepojenie nákladu na projekt. Faktúra od externistu sama o sebe nestačí, musí byť zaraditeľná do projektu. Riešili sme aj prípad, keď externista fakturoval materiál práve preto, aby sa jeho faktúry dali do projektu zaradiť.
• Rozlíšenie nákladov krytých dotáciou od tých, ktoré kryté nie sú.
• Správne načasovanie. Projekt musí existovať skôr, ako vzniknú náklady, nie naopak.

Odpočet výdavkov na investície podľa § 30e sa od 1. januára 2026 predĺžil: obdobie investičného plánu sa rozšírilo zo šiestich na deväť rokov a posledné obdobie na uplatnenie sa posunulo do roku 2030. Pre firmy s rozloženou investíciou do výroby to znamená viac času.

Čo sa v roku 2026 zmenilo pri firemných autách?

Od 1. januára 2026 platí pri osobných vozidlách kategórie M1 a motocykloch L1e a L3e prechodné ustanovenie § 85n zákona o DPH, ktoré vložil zákon č. 261/2025 Z. z. Pri vozidlách nadobudnutých od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 ako investičný majetok alebo prenajatých inak ako krátkodobo si firma odpočíta paušálne 50 % DPH (§ 85n ods. 1 a 2). Rovnaký paušál sa vzťahuje aj na pohonné látky, náhradné diely a servis — vrátane áut, ktoré firma kúpila ešte pred rokom 2026. Pri paušále netreba viesť podrobnú evidenciu jázd. Výnimku z paušálu majú taxislužby, predvádzacie vozidlá a autoškoly (§ 85n ods. 4).

Plný 100 % odpočet zostáva dostupný pri vozidle používanom výlučne na podnikanie, a to za troch podmienok:

1. Oznámiť výlučné podnikateľské použitie správcovi dane v lehote na podanie daňového priznania k DPH za obdobie, v ktorom odpočet uplatníte (§ 85n ods. 9).
2. Viesť podrobnú evidenciu jázd v elektronickej podobe (§ 85n ods. 6).
3. Sprístupniť ju na výzvu daňovému úradu elektronickými prostriedkami.

Pri dani z príjmov platí, že neodpočítaná polovica DPH nie je daňovým výdavkom a nevstupuje ani do daňovej vstupnej ceny vozidla. Voľba režimu preto ovplyvní aj základ dane.

Kniha jázd sa naozaj oplatí vtedy, keď firma jazdí reálne 100 % služobne, má viac vozidiel alebo vyššie výdavky na pohonné látky a servis, a hlavne keď už nejakú evidenciu vedie — vtedy je 100 % odpočet len otázka formalizácie. Firme, ktorá už mala knihy jázd v Exceli a autá bez súkromného použitia, sme odporučili v plnom odpočte pokračovať. Neoplatí sa pri jednom staršom aute s nízkym nájazdom a bez evidencie: administratíva prevýši ušetrenú DPH. Aj prechod z 50 % na 100 % v priebehu roka je reálna otázka — riešili sme ju pri vozidle z roku 2019, ktoré chcel klient prehodiť od apríla 2026. Odpočítaná daň sa vtedy upravuje podľa § 85n ods. 10 v spojení s § 54d zákona o DPH.

Mzda, alebo dividenda? Čo je pre spoločníka výhodnejšie

Rozhodnutie o výplate zisku ovplyvňuje celkové zaťaženie výraznejšie než väčšina drobných optimalizácií. Mzda konateľa je daňovým výdavkom firmy a znižuje základ dane, ale zaťažujú ju odvody. Dividenda základ dane neznižuje, no odvodom nepodlieha.

Zrážková daň sa riadi obdobím, za ktoré bol zisk vytvorený, nie dátumom výplaty. Zisk za rok 2024 vyplácaný dnes podlieha sadzbe 10 %, zisk za rok 2025 a neskôr sadzbe 7 %. Daň zrazí a odvedie spoločnosť do 15. dňa nasledujúceho mesiaca a v rovnakej lehote podáva oznámenie na tlačive OZN4311v26, ktoré platí od roku 2026.

Hranicu, pri ktorej sa výhodnosť láme, treba počítať, nie citovať — a práve preto ju nenájdete v žiadnej tabuľke. Pri konzultáciách nerobíme tabuľku „od – do“, ale modelujeme konkrétneho človeka. Do modelu vždy vstupuje:

• reálny ročný zisk pred zdanením a očakávaný objem na najbližšie dva roky,
• či má konateľ súbežne pracovný pomer — ak áno, zdravotné poistenie je už kryté a celý výpočet sa posúva,
• výška odvodov, ktoré už dnes platí, do Sociálnej aj zdravotnej poisťovne vrátane doplatku z ročného zúčtovania,
• pri porovnaní so živnosťou paušálne výdavky 60 % a nové odvodové pásma: od 1. júla 2026 platí SZČO s príjmom za rok 2025 od 2 876,91 € do 9 144 € mikroodvod 131,34 € mesačne, nad hranicou 9 144 € minimálne poistné do Sociálnej poisťovne 303,11 € mesačne,
• daň z príjmov aj daň z dividend, vždy obe. Výsledkom je mesačná čistá suma.

Hranica sa nedá zafixovať na jedno číslo. Posúva ju to, či má konateľ ešte iný príjem, a odvodové stropy a sadzby sa menia rýchlejšie ako články, ktoré ich citujú.

Aké chyby zbytočne zvyšujú daň?

Najčastejšia chyba v našej praxi nie je zabudnutý náklad, ale zmeškané oznámenie alebo lehota. Tie sa spätne opraviť nedajú a sankcia nezávisí od toho, aká zisková je firma. Tri prípady sa nám opakujú každý rok:

1. Licenčné poplatky spoločníkovi bez oznámenia. Spoločník si na konci roka vyplatí licenčné poplatky na základe licenčnej zmluvy — v jednom prípade 100 000 € — a daň sa nezrazí. Ak sa firma s autorom dohodne na nevyberaní dane zrážkou, musí to oznámiť správcovi dane do 31. januára nasledujúceho roka (§ 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov). Kto to zistí v marci, má pokutu — v našich prípadoch 100 € — a k tomu otvorenú otázku, či je výdavok vôbec daňovo uznaný.
2. Neuhradený zvyšok dane. Klient zaplatí daň neúplne alebo so zlým variabilným symbolom, nikto si nepozrie osobný účet na portáli finančnej správy a o pár mesiacov je pohľadávka na exekučnom oddelení — v jednom prípade 2 860,58 €. Splátky vtedy v praxi reálne dostane len vysoko spoľahlivý subjekt podľa indexu daňovej spoľahlivosti (§ 53d daňového poriadku).
3. Nepodané priznania. Klient, ktorý za roky 2022 až 2025 nepodal nič a prišiel až v roku 2026, keď mu prišla výzva: štyri priznania spätne plus dodatočné priznanie.

K tomu sa pridávajú nenastavené preddavky, pri ktorých naraz príde doplatok aj prvý preddavok, a technické chyby, ktoré sa dajú ustrážiť v účtovníctve:

• Prekročenie hranice 100 000 € o pár eur na konci decembra. Posun fakturácie do januára je legitímny len vtedy, ak zodpovedá reálnemu dodaniu.
• Nezaplatené náklady podľa § 17 ods. 19, ktoré firma napriek tomu započítala do základu dane.
• Neuplatnená strata, ktorej uplynula päťročná lehota.
• Superodpočet bez projektovej dokumentácie, ktorý pri kontrole neprejde.

V čom sa trh pri daňovej optimalizácii mýli?

Podľa našej praxe sa trh mýli v troch veciach: optimalizáciu vníma ako marcovú udalosť, naháňa sa za paragrafmi namiesto nudných vecí a digitalizáciu považuje za administratívnu záťaž.

Optimalizáciu vníma ako marcovú udalosť. Keď sedíme nad priznaním, 90 % výsledku je už rozhodnuté. Rozhodlo sa v priebehu roka, keď sa fakturovalo, kupovalo, zamestnávalo a rozdeľoval zisk. Optimalizácia nie je vypĺňanie tlačiva, je to postupnosť rozhodnutí urobených včas.

Naháňa sa za paragrafmi a prehliada nudné veci. Superodpočet, autá a dividendy sú atraktívne témy. Peniaze klientov však v skutočnosti mizli na zmeškanom oznámení za 100 €, na neuhradenom zvyšku dane, ktorý skončil na exekučnom oddelení, a na indexe daňovej spoľahlivosti, ktorý nikto neriešil dovtedy, kým nepotreboval splátky. Najväčšia reálna úspora býva sankcia, ktorá nevznikla.

Digitalizáciu vníma ako administratívnu záťaž. Je to naopak. Bez priebežných dát nemáte čo optimalizovať — optimalizovať sa dá len to, čo viete v októbri, nie to, čo sa dozviete v marci. Práve preto vedieme účtovníctvo plne digitálne a e-faktúru nepovažujeme za problém, ale za moment, keď sa priebežné dáta stanú štandardom pre všetkých.

Zhrnutie

Daň zo zisku s.r.o. 2026 sa pohybuje medzi 10 % a 24 % a k nej sa pripája minimálna daň od 340 € do 11 520 €. Otázku, ako znížiť daň z príjmu s.r.o., preto nemá zmysel otvárať v marci — vtedy je väčšina rozhodnutí už urobená. Priestor vzniká priebežne: v zaradení majetku, v načasovaní úhrad, v evidencii projektu výskumu a vývoja, vo voľbe režimu pri firemných autách a v rozhodnutí medzi mzdou a dividendou. Rovnako veľa peňazí však firmy strácajú na zmeškaných oznámeniach a neuhradených zvyškoch dane, ktorým sa dá predísť jediným pohľadom do kalendára a na osobný účet daňovníka.

Často kladené otázky

Musí s.r.o. zaplatiť daň aj vtedy, keď je v strate?

Áno. Podľa § 46b zákona o dani z príjmov platí spoločnosť minimálnu daň bez ohľadu na to, či dosiahla zisk alebo stratu. V roku 2026 je jej výška od 340 € pri zdaniteľných príjmoch do 50 000 € až po 11 520 € pri príjmoch nad 5 000 000 €. Výnimky sú vymedzené v § 46b ods. 7, napríklad pre prvé zdaňovacie obdobie po vzniku spoločnosti.

Kedy sa uplatní 10 % sadzba dane z príjmov?

Sadzba 10 % sa uplatní, ak zdaniteľné príjmy (výnosy) spoločnosti za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 100 000 €. Test sa robí na úrovni celkových zdaniteľných výnosov, nie zisku. Pri prekročení hranice sa celý základ dane zdaní sadzbou 21 %.

Znamená 50 % odpočet DPH pri aute, že musím zamestnancovi zdaňovať 1 % z ceny auta?

Nie automaticky. Paušálny 50 % odpočet podľa § 85n zákona o DPH je režim dane z pridanej hodnoty a nezmenil prístup k súkromnému použitiu auta z pohľadu dane z príjmov. Nepeňažný príjem zamestnanca vo výške 1 % zo vstupnej ceny podľa § 5 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov sa rieši podľa toho, či zamestnanec auto skutočne používa aj súkromne.

Dá sa daňová strata z minulých rokov odpočítať naraz?

Nie v plnej výške, ak firma nie je mikrodaňovníkom. Podľa § 30 sa strata odpočítava najviac počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období a v každom z nich najviac do 50 % základu dane. Mikrodaňovník si môže odpočítať až 100 % základu dane.

Skontroloval

Mgr. Pavol Lukáčik

Článok pred zverejnením odborne skontroloval licencovaný daňový poradca a majiteľ spoločnosti Lukáčik & Partners, ktorá od roku 2011 poskytuje daňové, účtovné a mzdové poradenstvo malým a stredným firmám, živnostníkom a fyzickým osobám.

• Daňový poradca, osvedčenie SKDP č. 981/2011, 19 rokov praxe
• Právnická fakulta Trnavskej univerzity
• Know-how z medzinárodnej poradenskej siete
• Člen Slovenskej komory daňových poradcov

Viac o nás Daňové poradenstvo