Čo znamená transakčná daň
Transakčná daň je bežné pomenovanie dane z finančných transakcií podľa zákona č. 279/2024 Z. z. V roku 2026 sa týka právnických osôb, ktoré spĺňajú podmienky zákona; fyzická osoba – podnikateľ od 1. januára 2026 daňovníkom tejto dane nie je. Pojem je dôležitý najmä pri odchádzajúcich platbách, výbere hotovosti, použití platobnej karty a pri účtoch vedených mimo Slovenska. Nie každý prevod je automaticky zdanený, pretože zákon upravuje aj výnimky.
Viac informácií o transakčnej dani
Zákonný názov a pravidlá platné v roku 2026
Zákonný názov je daň z finančných transakcií. Výraz „transakčná daň“ označuje tú istú daň a používa sa ako kratšie pomenovanie. Nejde o daň z príjmov ani o bankový poplatok.
Zákon č. 279/2024 Z. z. nadobudol účinnosť v roku 2025, no od 1. januára 2026 sa zmenil okruh daňovníkov aj ďalšie pravidlá. Pri riešení povinností za rok 2026 preto nemožno bez kontroly preberať návody a príklady pripravené pre rok 2025.
Koho sa transakčná daň týka
Od 1. januára 2026 je daňovníkom právnická osoba, ktorá spĺňa podmienky zákona. Fyzická osoba – podnikateľ už od tohto dátumu daňovníkom dane z finančných transakcií nie je. Tvrdenie, že transakčnú daň platí v roku 2026 každý podnikateľ, je preto nesprávne.
Pri právnickej osobe treba overiť jej postavenie podľa účinného zákona a následne posúdiť konkrétne transakcie. Zákon obsahuje výnimky z okruhu daňovníkov aj výnimky z predmetu dane. Samotná existencia firemného účtu alebo odchádzajúcej platby ešte bez ďalšieho neurčuje, že vznikla daňová povinnosť.
Základné sadzby dane v roku 2026
V roku 2026 sa pri základných situáciách uplatňujú tieto sadzby:
- v roku 2026 pri bežnej debetnej transakcii 0,4 % zo sumy transakcie, najviac 40 eur za jednu transakciu,
- v roku 2026 pri výbere hotovosti 0,8 % zo sumy výberu bez maximálneho stropu,
- v roku 2026 za kartu vydanú k transakčnému účtu 2 eurá za kalendárny rok, v ktorom bola karta použitá.
Samotná kartová platba je z predmetu dane vylúčená, no výber hotovosti kartou patrí do režimu výberu hotovosti. Pri posúdení preto záleží nielen na použití karty, ale aj na druhu vykonanej operácie.
Horný limit 40 eur sa týka bežnej debetnej transakcie. Nemožno ho prenášať na výber hotovosti, pri ktorom sa v roku 2026 uplatňuje sadzba 0,8 % bez maximálneho stropu.
Kto daň vypočíta a odvedie
V bežnej situácii plní povinnosti platiteľa poskytovateľ platobných služieb. Zákon však pozná aj prípady, keď je platiteľom samotný daňovník, najmä pri zahraničných alebo iných účtoch spadajúcich do zákonného režimu. Zahraničný účet preto neznamená automatické odstránenie povinnosti.
Platiteľ dane odvádza daň a podáva oznámenie spravidla do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po príslušnom zdaňovacom období. Pri konkrétnej situácii treba určiť zdaňovacie obdobie, osobu platiteľa a rozsah oznamovacej povinnosti podľa účinného zákona.
Výnimky z transakčnej dane
Zákon upravuje taxatívne výnimky z okruhu daňovníkov aj z predmetu dane. Preto nie je presné opisovať transakčnú daň ako daň z každého prevodu alebo každej odchádzajúcej platby. Pri posudzovaní treba poznať účel transakcie, osoby zapojené do platby a ďalšie zákonné podmienky.
Výnimka sa nemá uplatniť iba podľa názvu platby v bankovom výpise. Rozhodujúce je, či konkrétna transakcia spĺňa podmienky zákona č. 279/2024 Z. z. Pri atypickej operácii je vhodné zachovať podklady, z ktorých vyplýva jej právne a ekonomické posúdenie.
Transakčný účet a platobná karta
Transakčný účet je pojem definovaný zákonom. Nejde nevyhnutne o bankový produkt s jednotným obchodným názvom. Pri posúdení účtu je preto podstatné jeho zákonné postavenie a použitie, nie iba názov, ktorý mu priradila banka alebo majiteľ.
Daň 2 eurá sa v roku 2026 viaže na kartu vydanú k transakčnému účtu a na kalendárny rok, v ktorom bola karta použitá. Toto pravidlo treba odlíšiť od zdanenia výberu hotovosti kartou a od vylúčenia samotnej kartovej platby z predmetu dane.
Účtovný a praktický význam
Právnická osoba potrebuje vedieť, pri ktorých operáciách daň zrazí poskytovateľ platobných služieb a pri ktorých jej vzniknú vlastné povinnosti. Dôležité je správne priradiť transakciu k obdobiu, uchovať doklady k výnimke a zosúladiť bankové údaje s účtovníctvom.
Transakčná daň tak nie je iba položkou na bankovom výpise. Nesprávne určenie platiteľa, výnimky alebo termínu môže viesť k chybnému oznámeniu a odvodu dane.
Praktický príklad
Zjednodušený príklad: právnická osoba v roku 2026 uhradí z transakčného účtu faktúru vo výške 5 000 eur. Ak nejde o zákonnú výnimku, sadzba 0,4 % predstavuje 20 eur. Pred uplatnením dane treba vždy overiť, či platba patrí do predmetu dane a či sa na ňu nevzťahuje výnimka.
Ak by tá istá právnická osoba v roku 2026 vybrala 5 000 eur v hotovosti, pri sadzbe 0,8 % by daň predstavovala 40 eur. Pri výbere hotovosti nejde o uplatnenie 40-eurového stropu pre bežnú debetnú transakciu; výsledok 40 eur vychádza priamo zo sadzby a sumy zjednodušeného príkladu.
Najčastejšie chyby a riziká
- Použiť pravidlá platné v roku 2025 bez overenia zmien od 1. januára 2026.
- Tvrdiť, že daň v roku 2026 platí každý podnikateľ, hoci fyzická osoba – podnikateľ už nie je daňovníkom.
- Považovať každý odchádzajúci prevod za zdanený bez kontroly zákonných výnimiek.
- Predpokladať, že účet v zahraničí automaticky odstraňuje daňovú povinnosť.
- Použiť limit 40 eur na výber hotovosti, hoci tento strop sa naň v roku 2026 nevzťahuje.
- Neurčiť správne platiteľa a termín oznámenia pri zahraničnom alebo inom účte.
Najčastejšie otázky o transakčnej dani
Je transakčná daň to isté ako daň z finančných transakcií?
Áno. „Transakčná daň“ je bežné pomenovanie, kým zákon č. 279/2024 Z. z. používa názov daň z finančných transakcií. Oba výrazy označujú tú istú daň a majú smerovať na jeden kanonický výklad aktuálnych pravidiel.
Platí transakčnú daň v roku 2026 aj živnostník?
Nie. Od 1. januára 2026 fyzická osoba – podnikateľ nie je daňovníkom dane z finančných transakcií. Staršie vysvetlenia pravidiel pre rok 2025 preto nemožno automaticky používať na situácie v roku 2026.
Aké sú základné sadzby dane z finančných transakcií v roku 2026?
V roku 2026 je základná sadzba pri bežnej debetnej transakcii 0,4 %, najviac 40 eur za transakciu. Pri výbere hotovosti je sadzba 0,8 % bez stropu a za použitú kartu vydanú k transakčnému účtu sa platia 2 eurá za kalendárny rok.
Kto odvádza daň pri zahraničnom účte?
Pri zahraničnom alebo inom účte môže byť platiteľom dane samotný daňovník. Konkrétny postup závisí od okolností a treba ho posúdiť podľa zákona a aktuálneho usmernenia Finančnej správy SR.
Sú všetky odchádzajúce platby zdanené?
Nie. Zákon č. 279/2024 Z. z. upravuje predmet dane aj taxatívne výnimky. Pri konkrétnej platbe preto nestačí iba zistiť, že ide o odchádzajúcu transakciu; treba overiť aj jej účel a zákonné podmienky.
Aktuálnosť informácií
Daňové pravidlá sa môžu meniť. Informácie v tomto článku sú spracované podľa právneho stavu platného k 20. júlu 2026 (2026-07-20). Pri riešení konkrétnej situácie odporúčame overiť aktuálne podmienky alebo sa obrátiť na príslušného odborníka.
Použité zdroje
- Slov-Lex, zákon č. 279/2024 Z. z., § 1, § 3, § 4, § 6 a § 10, časová verzia účinná od 1. januára 2026, prístup 20. júla 2026: https://www.slov-lex.sk/ezbierky/pravne-predpisy/SK/ZZ/2024/279/20260101
- Finančná správa SR, „Daň z finančných transakcií – najčastejšie otázky“, prístup 20. júla 2026: https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/faq/dan-financne-transakcie/_
- Finančná správa SR, „Daň z finančných transakcií“, aktuálny informačný rozcestník, prístup 20. júla 2026: https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/info-k-aktual-povinnostiam/dan-financna-transakcia
- Finančná správa SR, úplné znenie zákona o dani z finančných transakcií pre rok 2026, zverejnené 19. januára 2026, prístup 20. júla 2026: https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Sprievodca/Sprievodca_danami/2026/2026.01.19_zakon_transakcii.pdf
