DAC7

Čo znamená DAC7

DAC7 je označenie smernice Rady (EÚ) 2021/514, ktorá rozšírila administratívnu spoluprácu daňových orgánov o oznamovanie údajov prevádzkovateľmi digitálnych platforiem. Na Slovensku súvisiace povinnosti upravuje zákon č. 442/2012 Z. z. DAC7 nie je nová daň ani osobitná sadzba pre online predaj. Ide o reportingový režim: platforma zhromažďuje a oznamuje identifikačné a finančné údaje o predávajúcich, ktorí cez ňu vykonávajú určené činnosti. Daňové povinnosti predávajúceho sa následne posudzujú samostatne podľa slovenských daňových predpisov.

Viac informácií o DAC7

Kto je prevádzkovateľ platformy

Prevádzkovateľ platformy je subjekt, ktorý sprístupňuje platformu predávajúcim a používateľom tak, aby mohli byť prepojení na účely vykonania relevantnej činnosti za protihodnotu. Nejde automaticky o každého vlastníka webovej stránky alebo jednoduchého inzertného priestoru. Rozhoduje zákonná definícia, funkcie riešenia a spôsob, akým platforma sprostredkúva činnosť.

DAC7 rozlišuje prevádzkovateľa platformy od osoby, ktorá cez platformu predáva, prenajíma alebo poskytuje službu. Oznamovaciu povinnosť má spravidla oznamujúci prevádzkovateľ platformy, nie bežný predávajúci. Predávajúci však musí platforme poskytnúť údaje potrebné na identifikáciu a preverenie jeho postavenia.

Pravidlá sa môžu týkať prevádzkovateľov usadených v EÚ aj určitých prevádzkovateľov mimo EÚ, ak sprostredkúvajú relevantné činnosti v rámci vnútorného trhu. Konkrétny prevádzkovateľ musí preveriť, kde sa registruje a v ktorom štáte splní reporting.

Ktoré činnosti sa reportujú

DAC7 pokrýva štyri kategórie relevantných činností vykonávaných za protihodnotu a sprostredkovaných platformou:

prenájom nehnuteľnosti vrátane nehnuteľností určených na bývanie, podnikanie a parkovacích miest,
osobné služby vykonávané na základe času alebo úlohy,
predaj tovaru,
prenájom akéhokoľvek dopravného prostriedku.

Samotná online komunikácia ešte neznamená, že ide o činnosť v rozsahu DAC7. Platforma musí sprostredkúvať relevantnú činnosť spôsobom zodpovedajúcim zákonnej definícii. Zároveň platí, že reporting sa neobmedzuje iba na cezhraničné obchody; môže zahŕňať aj čisto vnútroštátne činnosti.

Predávajúci, oznamovaný predávajúci a vylúčený predávajúci

Predávajúci je používateľ platformy, ktorý je na nej registrovaný a vykonáva relevantnú činnosť. Ak v oznamovanom období relevantnú činnosť poskytne alebo mu je v súvislosti s ňou vyplatená či pripísaná protihodnota, ide o aktívneho predávajúceho.

Oznamovaný predávajúci je aktívny predávajúci, ktorý spĺňa podmienky rezidencie alebo väzby na nehnuteľnosť v členskom štáte a nie je vylúčeným predávajúcim. O ňom platforma oznamuje údaje príslušnému daňovému orgánu.

Vylúčený predávajúci je osoba alebo subjekt, ktorého smernica za určených podmienok z reportingu vylučuje. Patria sem najmä verejné subjekty, kótované subjekty a ich určené prepojené subjekty. Pri prenájme nehnuteľností existuje osobitné vylúčenie pre predávajúceho s viac než 2 000 relevantnými činnosťami k jednej ponuke nehnuteľností počas oznamovaného obdobia.

Osobitné vylúčenie sa uplatňuje aj pri predaji tovaru, no jeho dve podmienky sa často zamieňajú.

Hranica pri predaji tovaru: menej než 30 a najviac 2 000 eur

Pri predaji tovaru je predávajúci vylúčený z oznamovania iba vtedy, keď počas oznamovaného obdobia platforma sprostredkovala:

menej než 30 predajných činností a zároveň
celkovú protihodnotu najviac 2 000 eur.

Obe podmienky musia byť splnené súčasne. Nie je správne hovoriť „30 transakcií alebo 2 000 eur“. Už nesplnenie jednej z podmienok znamená, že toto konkrétne vylúčenie nemožno použiť.

Hranica sa týka reportingu platformy, nie oslobodenia od dane. Veta „do 2 000 eur sa príjem nezdaňuje“ je preto nesprávna. Daňové posúdenie závisí od povahy predaja, obstarania a používania majetku, pravidelnosti činnosti, postavenia predávajúceho a zákona o dani z príjmov.

Tento test sa navyše vzťahuje na predaj tovaru. Nemožno ho preniesť na prenájom nehnuteľnosti alebo osobné služby. Prenajímateľ so štyrmi rezerváciami a protihodnotou 900 eur preto nie je automaticky vylúčený iba preto, že nepresiahol hranice určené pre predaj tovaru.

Aké údaje platforma oznamuje

Oznamovanie zahŕňa údaje o samotnom prevádzkovateľovi platformy a o oznamovaných predávajúcich. Pri predávajúcom môže ísť najmä o meno alebo názov, adresu, daňové identifikačné údaje, dátum narodenia fyzickej osoby, identifikačné údaje účtu a ďalšie údaje podľa jeho postavenia.

Finančné údaje zahŕňajú najmä celkovú protihodnotu vyplatenú alebo pripísanú predávajúcemu a počet relevantných činností, spravidla v členení podľa štvrťrokov. Pri prenájme nehnuteľnosti sa dopĺňajú aj údaje umožňujúce identifikovať nehnuteľnosť.

Protihodnota oznámená platformou nie je automaticky zdaniteľný zisk ani základ dane. Môže ísť o hrubú sumu známu platforme, kým daňové posúdenie môže zohľadňovať charakter príjmu, obstarávaciu cenu, výdavky, oslobodenie alebo iné zákonné okolnosti.

Termíny relevantné v roku 2026

Oznamovaným obdobím je kalendárny rok. Oznamujúci prevádzkovateľ platformy podáva informácie spravidla najneskôr do 31. januára roka nasledujúceho po oznamovanom období.

Z časového hľadiska to znamená:

údaje za oznamované obdobie 2025 sa podávajú spravidla do 31. januára 2026,
údaje za oznamované obdobie 2026 sa podávajú spravidla do 31. januára 2027.

Prevádzkovateľ musí počas obdobia vykonať postupy náležitej starostlivosti, zhromaždiť a overiť potrebné údaje a pripraviť elektronické podanie podľa pravidiel príslušného štátu. Predávajúci by mal skontrolovať údaje, ktoré platforme poskytol, a uchovať si vlastnú evidenciu platieb, poplatkov, nákladov a povahy jednotlivých činností.

Čo DAC7 znamená pre daň predávajúceho

Oznámenie údajov umožňuje daňovým orgánom porovnať informácie od platformy s daňovými priznaniami a ďalšími evidenciami. Neznamená však, že platforma vytvorila novú daň alebo definitívne určila základ dane predávajúceho.

Predávajúci musí samostatne posúdiť, či jeho príjem podlieha dani z príjmov, či je oslobodený, či činnosť dosahuje znaky podnikania a či mu vznikajú registračné, účtovné alebo evidenčné povinnosti. Rovnaké reportované číslo môže mať pri dvoch osobách odlišný daňový výsledok, pretože sa líši pôvod majetku, výdavky alebo povaha činnosti.

Praktický príklad

Príklad 1 — obe podmienky vylúčenia sú splnené: Fyzická osoba cez jednu platformu počas roka 2026 uskutoční 12 predajov použitého tovaru a platforma eviduje celkovú protihodnotu 1 800 eur. Počet je nižší než 30 a protihodnota nepresahuje 2 000 eur. Ak sú splnené aj ostatné podmienky, osoba môže byť pri predaji tovaru vylúčeným predávajúcim. To však samo osebe nerozhoduje, či je príjem oslobodený alebo zdaniteľný.

Príklad 2 — jedna podmienka nestačí: Iná osoba uskutoční 29 predajov tovaru s celkovou protihodnotou 2 100 eur. Hoci je počet nižší než 30, suma presiahla 2 000 eur. Osobitné vylúčenie pre drobný predaj tovaru sa neuplatní. Rovnaký výsledok by nastal pri 30 predajoch a protihodnote 1 500 eur, pretože podmienka „menej než 30“ by nebola splnená.

Najčastejšie chyby a riziká

Považovať DAC7 za novú daň. Ide o oznamovanie a výmenu údajov, nie o samostatné zdanenie.
Použiť spojku „alebo“ pri hranici tovaru. Potrebné je menej než 30 činností a zároveň najviac 2 000 eur.
Zamieňať protihodnotu za zisk. Reportovaná suma nepozná automaticky všetky daňové výdavky ani oslobodenia.
Preniesť limit tovaru na služby alebo prenájom. Osobitné vylúčenie 30/2 000 sa viaže na predaj tovaru.
Predpokladať, že reporting robí predávajúci. Základnú oznamovaciu povinnosť má prevádzkovateľ platformy; predávajúci mu poskytuje potrebné údaje.
Pomýliť si obdobie a termín. Za rok 2026 sa spravidla reportuje do 31. januára 2027.
Ignorovať vlastné daňové povinnosti. Vylúčenie z DAC7 reportingu nie je daňové oslobodenie.

Najčastejšie otázky o DAC7

Je DAC7 nová daň z online predaja?

Nie. DAC7 je režim oznamovania a automatickej výmeny informácií o činnostiach sprostredkovaných digitálnymi platformami. Zdanenie príjmu predávajúceho sa posudzuje samostatne podľa vnútroštátnych daňových pravidiel.

Kto podáva oznámenie podľa DAC7?

Oznamovaciu povinnosť má spravidla oznamujúci prevádzkovateľ platformy. Predávajúci platforme poskytuje identifikačné údaje a informácie potrebné na preverenie jeho postavenia, no bežný predávajúci nepodáva hlásenie za zákazníkov platformy.

Ktoré činnosti patria do DAC7?

Relevantnými činnosťami sú prenájom nehnuteľnosti, osobné služby, predaj tovaru a prenájom dopravného prostriedku, ak ich platforma sprostredkuje za protihodnotu podľa zákonných podmienok.

Kedy je drobný predajca tovaru vylúčený z reportingu?

Pri predaji tovaru musí mať počas oznamovaného obdobia menej než 30 predajných činností a zároveň celkovú protihodnotu najviac 2 000 eur. Nesplnenie ktorejkoľvek podmienky znamená, že toto vylúčenie nemožno použiť.

Znamená limit 2 000 eur, že príjem je oslobodený od dane?

Nie. Hranica 2 000 eur spolu s počtom predajných činností slúži na určenie vylúčeného predávajúceho pri DAC7 reportingu. Daňový režim príjmu sa posudzuje osobitne podľa zákona o dani z príjmov.

Je oznámená protihodnota zdaniteľným ziskom?

Nie automaticky. Platforma oznamuje finančné údaje, ktoré pozná, vrátane celkovej protihodnoty. Zdaniteľný príjem alebo základ dane môže závisieť od povahy činnosti, výdavkov, obstarávacej ceny a prípadného oslobodenia.

Aký je termín DAC7 za rok 2026?

Údaje za oznamované obdobie 2026 oznamujúci prevádzkovateľ platformy podáva spravidla do 31. januára 2027. Do 31. januára 2026 sa spravidla podávali údaje za obdobie 2025.

Aktuálnosť informácií

Informácie sú spracované podľa pravidiel účinných k 20. júlu 2026 (2026-07-20). Legislatívny návrh Európskej komisie z júna 2026 nie je v článku použitý ako účinné právo; pred budúcim oznamovaným obdobím treba overiť aktuálny slovenský zákon a pravidlá EÚ.

Použité zdroje

EUR-Lex, smernica Rady (EÚ) 2021/514, známa ako DAC7, prístup 20. júla 2026: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SK/TXT/?uri=CELEX:32021L0514
Slov-Lex, zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní, najmä § 22h až § 22m, prístup 20. júla 2026: https://www.slov-lex.sk/ezbierky-fe/pravne-predpisy/SK/ZZ/2012/442/
Európska komisia, „DAC7 — reporting rules for digital platforms“, prístup 20. júla 2026: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/tax-transparency-cooperation/administrative-co-operation-and-mutual-assistance/dac7_en
Finančná správa SR, poučenie k formuláru DAC7/DPI, prístup 20. júla 2026: https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Infoservis/AVI/2024/2024.12.18_poucenie_DAC7_DPI_new.pdf
Finančná správa SR, FAQ DAC7/DPI, prístup 20. júla 2026: https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Aktualne/Ostat/2024/2024.01.17_FAQ_DAC7_DPI.pdf
Finančná správa SR, informácia pre fyzické osoby predávajúce prostredníctvom digitálnych platforiem, prístup 20. júla 2026: https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Aktualne/DP/DPFO/2024/2024.01.16_008_FO_2024_IM_digi_platform.pdf