Freiwilliger Mehrwertsteuerzahler (dobrovoľný platca DPH) – das ist ein Unternehmer, der sich für die Mehrwertsteuer (daň z pridanej hodnoty, DPH) registrieren lässt, obwohl ihn das Gesetz dazu nicht verpflichtet. Dieser Schritt kann einen Wettbewerbsvorteil, einen höheren Vorsteuerabzug und ein professionelleres Auftreten bringen. Er bringt jedoch auch die Pflicht mit sich, Steuererklärungen einzureichen, detaillierte Aufzeichnungen zu führen und eine strengere Überprüfung durch das Finanzamt (daňový úrad) zu durchlaufen. Mit Hilfe der Steuerberatung prüfen Sie, ob die Registrierung für Ihr Unternehmen tatsächlich vorteilhaft ist.

Was bedeutet es, freiwilliger Mehrwertsteuerzahler zu sein, und für wen ist das gedacht?

Ein freiwilliger Mehrwertsteuerzahler ist ein Unternehmen, das gemäß § 4 des Mehrwertsteuergesetzes (zákon o DPH, Nr. 222/2004 Slg.) registriert ist und sich für diesen Schritt selbst entschieden hat. Die Registrierung gibt das Recht, den Vorsteuerabzug (odpočet DPH na vstupe) geltend zu machen, wodurch sich der effektive Preis der eingekauften Waren und Dienstleistungen verringert. Gedacht ist sie für Gewerbetreibende (živnostníci), kleine s.r.o. und Existenzgründer, die seriöser auftreten wollen oder ausschließlich mit anderen Mehrwertsteuerzahlern handeln. Der Unterschied zur Pflichtregistrierung liegt in der Freiwilligkeit der Entscheidung und in der Möglichkeit, den Zeitpunkt zu wählen.

Wie unterscheidet sich ein freiwilliger Mehrwertsteuerzahler vom Pflichtzahler?

Ein Pflicht-Mehrwertsteuerzahler muss sich von Gesetzes wegen registrieren, wenn sein Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr 50.000 € erreicht (dann wird er ab dem 1. Januar des folgenden Jahres Mehrwertsteuerzahler) oder wenn sein Umsatz im laufenden Jahr 62.500 € übersteigt (dann wird er sofort Mehrwertsteuerzahler). Ein freiwilliger Mehrwertsteuerzahler stellt den Antrag jederzeit, wenn er es für angebracht hält – also vor Erreichen dieser Grenzen. Beide Gruppen haben nach erfolgreicher Registrierung jedoch völlig gleiche Rechte und Pflichten.

Wann ist es sinnvoll, eine freiwillige Registrierung in Betracht zu ziehen?

Wenn Ihre Eingangskosten regelmäßig 30 % der Gesamtausgaben übersteigen und Sie bei Mehrwertsteuerzahlern einkaufen, kann der Vorsteuerabzug Ihren Cashflow deutlich verbessern. Sinnvoll ist es auch beim Export von Waren oder Dienstleistungen ins Ausland, wo der Vorsteuerabzug fast immer vorteilhaft ist. Bei Lieferungen an Endverbraucher (B2C) steigt Ihr Preis inklusive Mehrwertsteuer für den Kunden jedoch um den Normalsatz, was Sie benachteiligen kann. In diesem Fall ist es unerlässlich, eine Buchhaltungsberatung in Betracht zu ziehen, damit Sie bei der Preisgestaltung nicht draufzahlen.

Welche gesetzlichen Voraussetzungen gelten für die freiwillige Mehrwertsteuer-Registrierung?

Die Voraussetzungen regelt § 4 Abs. 1 des Mehrwertsteuergesetzes: Es wird vorausgesetzt, dass der Unternehmer eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt (oder sie nachweislich vorbereitet) und seinen Sitz, Geschäftsort oder eine Betriebsstätte in der Slowakei hat. Registrieren kann sich auch ein Existenzgründer, der noch keinen Umsatz erzielt hat. Der Steuerverwalter (správca dane) wird jedoch die Echtheit Ihres Geschäftsvorhabens genau prüfen, um Betrug zu verhindern. Wir empfehlen, alle Voraussetzungen mit einem Steuerberater zu besprechen, denn ein unzureichender Nachweis der Tätigkeit führt zur Ablehnung des Antrags.

Verlangt das Finanzamt eine finanzielle Sicherheit?

Nein. Die generelle Pflicht zur Hinterlegung einer finanziellen Sicherheit (zábezpeka) bei der freiwilligen Registrierung wurde gesetzlich abgeschafft. Das Finanzamt wird im Voraus kein Geld von Ihnen verlangen. Stattdessen müssen Sie jedoch Stabilität und tatsächliche Ausübung der Tätigkeit nachweisen – das Amt verlangt häufig einen Businessplan, bestehende Verträge mit Lieferanten oder Abnehmern, Rechnungen oder führt gegebenenfalls eine persönliche Besichtigung der Räumlichkeiten durch.

Wie läuft die Registrierung eines freiwilligen Mehrwertsteuerzahlers Schritt für Schritt ab?

Die Registrierung beginnt mit der Einreichung eines elektronischen Antrags beim Finanzamt. Dafür wird das allgemeine Registrierungsformular verwendet, das auf dem Portal der Finanzverwaltung der Slowakischen Republik (Finančná správa SR, FS) verfügbar ist. Die Prüfung durch das Amt dauert in der Regel mehrere Wochen. Nach der Genehmigung erhalten Sie den Bescheid und die zugeteilte Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer (IČ DPH). Mit der Registrierung ist die Pflicht verbunden, detaillierte Aufzeichnungen zur Mehrwertsteuer zu führen.

Welche Dokumente muss der Unternehmer beim Finanzamt vorlegen?

Dem elektronischen Antrag fügen Sie am besten gleich Dokumente bei, die belegen, dass Sie tatsächlich unternehmerisch tätig sind oder Ihr Geschäft aktiv aufbauen. Hilfreich sind vor allem:

• Ausgestellte und erhaltene Anzahlungsrechnungen oder Bestellungen,
• Verträge über künftige Verträge (Vorverträge) mit Kunden,
• Mietvertrag für ein Büro, einen Firmensitz oder ein Lager,
• Businessplan oder detaillierte Beschreibung der Tätigkeit und der Investitionen.

Alle Dokumente müssen elektronisch über das Portal der FS und in slowakischer Sprache eingereicht werden.

Wo finde ich das Formular und wie reiche ich es ein?

Wenn Sie freiwilliger Mehrwertsteuerzahler werden möchten, füllen Sie das Formular „Antrag auf Registrierung, Mitteilung von Änderungen, Antrag auf Aufhebung der Registrierung zur Steuer …“ (im Original: „Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň…“) direkt in Ihrer persönlichen Internetzone auf dem Portal der Finanzverwaltung der Slowakischen Republik aus. Das Formular wird ausschließlich elektronisch eingereicht. Nach dem Ausfüllen der Identifikationsdaten kreuzen Sie das entsprechende Kontrollkästchen für die freiwillige Registrierung gemäß § 4 an.

Wie viel zahlt man als freiwilliger Mehrwertsteuerzahler und welche Pflichten bestehen?

Ein freiwilliger Mehrwertsteuerzahler wendet auf seine Waren und Dienstleistungen den Normalsatz in Höhe von 23 % an, gegebenenfalls die ermäßigten Sätze von 19 % oder 5 % (je nach Art der Leistung gemäß den Anlagen des Gesetzes). Die resultierende Steuerschuld ergibt sich als Differenz zwischen der Ausgangsmehrwertsteuer (aus Ihren Verkäufen) und der Vorsteuer (aus Ihren Einkäufen). Ist die Vorsteuer höher, entsteht ein Vorsteuerüberhang (nadmerný odpočet), den der Staat zurückerstattet. Neben der Steuer selbst erwarten Sie regelmäßiger Verwaltungsaufwand und die Einreichung von Meldungen. Die Kosten für die Buchführung steigen daher in der Regel leicht.

Wie oft sind Steuererklärung und Kontrollmeldung einzureichen?

Ein neu registrierter Mehrwertsteuerzahler ist von Gesetzes wegen mindestens während der ersten 12 Monate monatlicher Zahler. Die Steuererklärung und die Kontrollmeldung (kontrolný výkaz) werden immer gemeinsam eingereicht, und zwar elektronisch bis zum 25. Tag des Folgemonats. Nach Ablauf eines Jahres können Sie (wenn Ihr Umsatz der vorangegangenen 12 Monate 100.000 € nicht überschritten hat) zum vierteljährlichen Besteuerungszeitraum wechseln. In diesem Fall reichen Sie die Steuererklärung und die Kontrollmeldung einmal pro Quartal ein.

Welche Vorteile bringen KI-Automatisierung und Digitalisierung von Belegen?

Moderne Trends wirken sich auch auf die Steueragenda aus. KI-gestütztes Belegelesen kann heute automatisch Daten aus PDF-Rechnungen extrahieren, sie Buchungsposten zuordnen und sofort die Unterlagen für die Mehrwertsteuererklärung vorbereiten. Das senkt die Fehlerquote beim manuellen Abtippen radikal und spart Zeit. Smarte Buchhaltungssoftware kann darüber hinaus logische Unstimmigkeiten in der Kontrollmeldung erkennen, noch bevor sie an die Finanzverwaltung gesendet wird, und schützt Sie so vor unnötigen Strafen.

Wann lohnt sich die freiwillige Mehrwertsteuer-Registrierung nicht und welche Risiken gibt es?

Die Registrierung lohnt sich in der Regel nicht, wenn Sie Dienstleistungen oder Waren überwiegend an Nicht-Mehrwertsteuerzahler und Endverbraucher (B2C) liefern. Ihr Preis würde für diese automatisch um 23 % steigen, wodurch Sie Ihre Wettbewerbsfähigkeit am Markt verlieren könnten. Ein Risiko ist auch die erhöhte Aufmerksamkeit des Finanzamts – wenn Sie langfristig nur Vorsteuerüberhänge ausweisen (der Staat erstattet Ihnen Geld), ohne dass dem tatsächliche Umsätze gegenüberstehen, riskieren Sie die Einleitung einer Steuerprüfung.

Übersichtlicher Vergleich: Lohnt es sich für Sie, Mehrwertsteuerzahler zu sein?

FAQ – Häufige Fragen zum freiwilligen Mehrwertsteuerzahler

Kann ich auch als Nichtunternehmer freiwilliger Mehrwertsteuerzahler werden?

Nein. Die freiwillige Registrierung ist strikt an die Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit gebunden. Eine gewöhnliche natürliche Person (z. B. ein Arbeitnehmer) kann nicht Mehrwertsteuerzahler werden. Eine Ausnahme kann die Vermietung von Immobilien sein, wenn sie Merkmale einer fortlaufenden wirtschaftlichen Tätigkeit aufweist und dem Vermieter eine Steueridentifikationsnummer (DIČ) zugeteilt wurde.

Wie lange dauert es, bis der Staat die Mehrwertsteuer aus Einkäufen erstattet?

Die Standardfrist für die Erstattung eines Vorsteuerüberhangs beträgt 30 Tage ab der Frist für die Einreichung der Steuererklärung für den folgenden Besteuerungszeitraum. Eröffnet das Finanzamt jedoch vor der Auszahlung eine Steuerprüfung (was bei neu registrierten Firmen und hohen Vorsteuerabzügen häufig vorkommt), verlängert sich die Frist bis zu deren offiziellem Abschluss.

Kann die freiwillige Mehrwertsteuer-Registrierung später wieder aufgehoben werden?

Ja, die Aufhebung der Registrierung können Sie frühestens nach Ablauf von 12 Monaten ab dem Zeitpunkt beantragen, zu dem Sie Mehrwertsteuerzahler geworden sind. Der Antrag wird elektronisch eingereicht, und das Finanzamt prüft, ob die Voraussetzungen erfüllt sind (ob Ihr Umsatz die Grenze für die Pflichtregistrierung nicht erreicht).

Worin besteht der Unterschied zwischen einem freiwilligen Mehrwertsteuerzahler und einer nach § 7a registrierten Person?

Ein freiwilliger Mehrwertsteuerzahler nach § 4 hat volle Rechte und Pflichten – er führt Mehrwertsteuer aus Verkäufen ab und zieht sie bei Einkäufen ab. Eine nach § 7a registrierte Person (sogenannte für die Steuer registrierte bzw. identifizierte Person) registriert sich nur wegen des Empfangs oder der Erbringung von Dienstleistungen aus dem bzw. ins Ausland (z. B. Werbung auf Facebook oder Google, Bereitstellung von Software). Diese Person hat keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug aus inländischen Einkäufen und stellt inländische Rechnungen ohne Mehrwertsteuer aus.

Muss ich als freiwilliger Mehrwertsteuerzahler die eKasa verwenden?

Nicht automatisch. Die Pflicht zur Nutzung der eKasa (der elektronischen Registrierkasse) hängt davon ab, ob Sie Einnahmen in bar oder per Zahlungskarte vor Ort von Endkunden entgegennehmen. Wenn Sie als Mehrwertsteuerzahler ausschließlich durch Rechnungsstellung und Banküberweisungen arbeiten, brauchen Sie die eKasa nicht.

Geprüft von

Mgr. Pavol Lukáčik

Der Artikel wurde vor der Veröffentlichung von einem lizenzierten Steuerberater und Inhaber der Gesellschaft Lukáčik & Partners fachlich geprüft, die seit 2011 Steuer-, Buchhaltungs- und Lohnberatung für kleine und mittlere Unternehmen, Selbstständige und natürliche Personen anbietet.

• Steuerberater, SKDP-Zertifikat Nr. 981/2011, 19 Jahre Berufserfahrung
• Juristische Fakultät der Universität Trnava
• Know-how aus einem internationalen Beratungsnetzwerk
• Mitglied der Slowakischen Kammer der Steuerberater (SKDP)

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